我們知道，增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人需要滿足的條件是：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元。并且政策在2023年12月31日之前已經(jīng)執(zhí)行到期。

那么小規(guī)模納稅人和一般納稅人到底有什么區(qū)別？小規(guī)模納稅人可以申請登記為一般納稅人的情形又有哪些？一起來看看！

01

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

從資格認(rèn)定上：

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別主要體現(xiàn)在三方面，年應(yīng)稅銷售額指標(biāo)；是否能進行健全的會計核算；是否能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料。

從稅款計算方式上：

小規(guī)模納稅人增值稅計算方式為：增值稅應(yīng)納稅額=銷售額*征收率；【小規(guī)模納稅人無法抵扣進項稅額，供貨方一般不開具專票】

一般納稅人：增值稅應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額，可以抵扣進項稅額

從賬務(wù)處理方面：

以采購原材料為例，小規(guī)模納稅人全額計入成本；一般納稅人按價款部分計入成本，稅款部分計入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額”。

02

小規(guī)模納稅人可以申請登記為一般納稅人的情形有哪些？

1.小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到一般納稅人的年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)500萬的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

2.年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

本辦法所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進行核算。

政策依據(jù)：

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）

銷售額達(dá)500萬應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人的，當(dāng)然，若會計核算健全，也可以主動申請為一般納稅人。“應(yīng)當(dāng)“與”可以”，是兩種不同的政策態(tài)度。

03

案例解析

假設(shè)小李的爸爸老李，其個體戶2023年建材銷售額為300萬，另外在2023年底老李把自己名下的另一間商鋪賣了，獲得300萬，2023年合計銷售額達(dá)到600萬。此時，老李的個體戶到底要不要轉(zhuǎn)登記為一般納稅人呢？

注意：

納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入當(dāng)年的應(yīng)稅銷售額。也就是說只能以300萬的銷售額來判斷，則老李的個體戶沒達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)。

①如果老李的個體戶不能進行獨立的會計核算、也無法按規(guī)定報送稅務(wù)資料，那么老李則不用考慮小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人的問題了，因為一般納稅人認(rèn)定的3項指標(biāo)均不符合。

②如果老李的個體戶能進行獨立的會計核算，此時老李可以選擇登記為一般納稅人，注意是選擇，不是強制要求哦！

政策依據(jù)：

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第四條年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進行核算。