本文主要闡述固定資產折舊會計準則與稅法的差異及對企業(yè)所得稅的影響。（政策截止2017年6月11日）

政策依據：
1.企業(yè)會計準則第4號——固定資產（財會[2006]3號）
2.《企業(yè)會計準則第4號——固定資產》應用指南（財會[2006]18號 ）
3.企業(yè)所得稅法
4.企業(yè)所得稅法實施條例
5.國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題的公告（國家稅務總局公告2014年第29號）
企業(yè)會計準則第4號——固定資產（財會[2006]3號）：第十四條企業(yè)應當對所有固定資產計提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產和單獨計價入賬的土地除外。應計折舊額，是指應當計提折舊的固定資產的原價扣除其預計凈殘值后的金額。已計提減值準備的固定資產，還應當扣除已計提的固定資產減值準備累計金額。每個企業(yè)應當根據本單位固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的使用壽命和預計凈殘值。第十七條企業(yè)應當根據與固定資產有關的經濟利益的預期實現(xiàn)方式，合理選擇固定資產折舊方法?？蛇x用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。固定資產的折舊方法一經確定，不得隨意變更。企業(yè)會計準則第4號——固定資產應用指南：1、固定資產應當按月計提折舊，當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。固定資產提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。企業(yè)所得稅法：下列固定資產不得計算折舊扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；（二）以經營租賃方式租入的固定資產；（三）以融資租賃方式租出的固定資產；（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；（五）與經營活動無關的固定資產；（六）單獨估價作為固定資產入賬的土地；（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產。企業(yè)所得稅法實施條例：第五十九條固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。企業(yè)應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。企業(yè)應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。第六十條除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，為20年；（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；（三）與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；（五）電子設備，為3年。
政策總結：
1.折舊范圍：會計準則可以計提折舊，而稅法不得計提的有：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；與經營活動無關的固定資產。
2.折舊方法：會計準則可以直線法、加速折舊法，而稅法除了可享受加速折舊的企業(yè)外，只能用直線法。
3.折舊開始結束時點：兩者一致。
4.凈殘值的估計，均為合理估計即可，可以為0。
5.國家稅務總局公告2014年第29號：
一、企業(yè)固定資產會計折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊部分，應調增當期應納稅所得額；企業(yè)固定資產會計折舊年限已期滿且會計折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除。
  二、企業(yè)固定資產會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應按會計折舊年限計算扣除，稅法另有規(guī)定除外。
  三、企業(yè)按會計規(guī)定提取的固定資產減值準備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產計稅基礎計算扣除。
  四、企業(yè)按稅法規(guī)定實行加速折舊的，其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除。