稅收的基本構(gòu)成要素

稅收制度及其構(gòu)成要素：稅收制度簡(jiǎn)稱稅制，是國(guó)家各種稅收法令和征收管理辦法的總稱，是國(guó)家向納稅單位和個(gè)人征稅的法律依據(jù)和工作規(guī)程。稅制構(gòu)成的基本要素包括：

①納稅人（納稅主體）；

②課稅對(duì)象（征稅對(duì)象、征稅客體）；

③稅率：比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率；

④納稅環(huán)節(jié)：一次課征、多次課征；

⑤納稅地點(diǎn)；

⑥納稅期限；

⑦減免稅：減稅、免稅、起征點(diǎn)、免征額。

稅率的分類

稅率是征稅額與單位課稅對(duì)象之間的比例，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，體現(xiàn)征稅的深度。每一種稅的適用稅率，都必須在稅法中事先明確規(guī)定。稅率的高低，直接關(guān)系國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人三者的經(jīng)濟(jì)利益，它是稅收的靈魂。稅率有以下三大類型：

（一）比例稅率

比例稅率是對(duì)同一課稅對(duì)象或稅目，不論其數(shù)額大小，都規(guī)定按同一比例計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率。我國(guó)的稅金目前絕大部分采用比例稅率。

（二）定額稅率

定額稅率又稱固定稅率，是對(duì)同一課稅對(duì)象或稅目，按其計(jì)量單位規(guī)定固定稅額計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率。我國(guó)的稅金中消費(fèi)稅的成品油、啤酒、黃酒為定額稅率。

（三）累進(jìn)稅率

累進(jìn)稅率是隨著課稅對(duì)象或稅目數(shù)額的增大而逐級(jí)遞增的稅率，即把征稅對(duì)象按一定的標(biāo)準(zhǔn)劃分為若干個(gè)等級(jí)，從低到高分別規(guī)定逐級(jí)遞增稅率。按累進(jìn)稅率結(jié)構(gòu)的不同，又可分為：

1.全額累進(jìn)稅率，即依課稅對(duì)象的數(shù)額設(shè)計(jì)逐級(jí)遞增的稅率，每次征稅時(shí)，按課稅對(duì)象總額相對(duì)應(yīng)的最高一級(jí)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。我國(guó)20世紀(jì)50年代的工商所得稅曾經(jīng)采用過21級(jí)全額累進(jìn)稅率。

2.超額累進(jìn)稅率，即依課稅對(duì)象的數(shù)額設(shè)計(jì)逐級(jí)遞增的稅率，每次征稅時(shí)，將課稅對(duì)象的全部數(shù)額分級(jí)次按其相應(yīng)等級(jí)的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，匯總征收。如個(gè)人所得稅的工資、薪金所得采用九級(jí)超額累進(jìn)稅率。

3.超率累進(jìn)稅率。它與超額累進(jìn)稅率在道理上是相同的，不過稅率累進(jìn)的依據(jù)不是征稅對(duì)象數(shù)額的大小，而是銷售利潤(rùn)率或資金率的高低。如資源稅的稅率。

稅收的基本構(gòu)成要素，包括納稅人、課稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、納稅期限、減免稅等內(nèi)容。熟練掌握稅收基本構(gòu)成要素，在我們進(jìn)行納稅籌劃時(shí)有很大幫助，很多時(shí)候稅務(wù)籌劃都是從以上基本構(gòu)成要素開展。