2023年4月1日起，《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號）開始施行，大家是否在關(guān)注此項(xiàng)新政？我們將近期稅務(wù)局熱度較高的問答分為政策篇、申報篇、發(fā)票篇、基礎(chǔ)篇四部分，就新政策的內(nèi)容與操作進(jìn)行全方位解讀。今天，我們?yōu)槟鷰淼诙?mdash;—申報篇。

問

按月納稅的小規(guī)模納稅人上月發(fā)生的銷售在本月發(fā)生銷售退回，本月實(shí)際銷售額超15萬元，如何確定本月銷售額能否享受增值稅免征優(yōu)惠？

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售退回而退還給購買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。因此，發(fā)生銷售退回的小規(guī)模納稅人，應(yīng)以本期實(shí)際銷售額扣減銷售退回相應(yīng)的銷售額，確定是否適用15萬元以下免稅政策。

問

納稅人代開增值稅專用發(fā)票后沖紅，當(dāng)季度銷售額未超過45萬時，已經(jīng)繳納的稅款是否可以申請退還？

答：納稅人自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票，應(yīng)就其開具的增值稅專用發(fā)票相對應(yīng)的應(yīng)稅行為計算繳納增值稅。按照政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售未超過15萬元（季度銷售額未超過45萬元）的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納的增值稅。

問

小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元（按季納稅未超過45萬元），如何申報享受免稅政策？

答：請將免征增值稅銷售額填報在主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”中，個體工商戶和其他個人在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”中填報。不要填報在主表第12欄“其他免稅銷售額”，也無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相關(guān)欄次。

問

《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》是否有調(diào)整？

答：小規(guī)模納稅人增值稅申報表欄次沒有變動，有關(guān)銷售額欄次填寫口徑與此前保持一致。即：適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！对鲋刀惣{稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”和“小微企業(yè)免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

問

小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元（按季納稅未超過45萬元）是否需要預(yù)繳？

答：自2023年4月1日起，小規(guī)模納稅人凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元（按季納稅未超過45萬元），當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。

問

小規(guī)模納稅人異地提供建筑服務(wù)，自行開具專票，月銷售額不超過15萬（按季納稅未超過45萬元），是否需要在預(yù)繳地預(yù)繳稅款？

答：不需要在預(yù)繳地預(yù)繳稅款。

問

增值稅免稅政策是否只針對按月納稅的小規(guī)模納稅人？

答：國家稅務(wù)總局公告2023年第5號第一條第二款規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

因此，該規(guī)定不僅針對按月納稅月銷售額未超過15萬元的小規(guī)模納稅人，也適用于按季納稅季銷售額未超過45萬元的小規(guī)模納稅人。

問

按季申報小規(guī)模納稅人四月份有銷售，五月六月辦理停業(yè)登記，能否享受按季45萬元免征增值稅政策？

答：按照政策規(guī)定，按季申報納稅的小規(guī)模納稅人，季度銷售額未超過45萬元的，免征增值稅。所以，如果二季度銷售額合計未超過45萬元，是可以享受免征增值稅政策的。