身邊有很多財(cái)務(wù)人員會問，公司制度規(guī)定每月月底發(fā)放工資，那根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制，是不是可以直接借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目就可以？還是說一定要通過“應(yīng)付職工薪酬”核算才可以？關(guān)于這類問題，本文將為你答疑解惑。

一、應(yīng)付職工薪酬到底核算哪些內(nèi)容？

應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎(jiǎng)金，津貼，補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出"等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

二、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定有哪些？

企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目，核算應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。

職工薪酬核算的兩個(gè)步驟：

①、確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，貸方登記分配計(jì)入成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額；

②、實(shí)際發(fā)放應(yīng)付職工薪酬，借方登記：實(shí)際發(fā)放的職工薪酬的數(shù)額。

三、發(fā)放工資繳納社保怎么進(jìn)行會計(jì)處理？

1．計(jì)提次月工資以及社保費(fèi)用時(shí)：

借：管理費(fèi)用（管理部門人員的職工薪酬）

銷售費(fèi)用（銷售人員的職工薪酬）

生產(chǎn)成本-直接材料（生產(chǎn)部門人員的職工薪酬）

-直接人工（生產(chǎn)部門人員的職工薪酬）

-制造費(fèi)用（生產(chǎn)部門人員的職工薪酬）

研發(fā)支出（研發(fā)費(fèi)用支出）

在建工程

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

-社保（對應(yīng)“管理費(fèi)用”）

2．實(shí)際發(fā)放工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬-工資

貸：銀行存款等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

3．支付社保費(fèi)用時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬-社保

貸：銀行存款等

*部分公司會同時(shí)承擔(dān)個(gè)人繳納的社保部分，會計(jì)處理如下：

借：管理費(fèi)用-社保（公司承擔(dān)部分20%）

其他應(yīng)付款-社保/代扣代繳個(gè)稅（個(gè)人承擔(dān)部分8%）

貸：銀行存款等

四、工資為什么需要通過“應(yīng)付職工薪酬"科目核算？

1．最直接的原因是從“應(yīng)付職工薪酬”可以反映出企業(yè)每月發(fā)放的工資總額，在申報(bào)年度所得稅時(shí)能夠直觀判斷工資限額是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，若發(fā)現(xiàn)超過標(biāo)準(zhǔn)的情況，便于及時(shí)調(diào)整。

另外，可能在當(dāng)期損益科目的二級科目中同樣核算工資項(xiàng)目，如果沒有通過“應(yīng)付職工薪酬"科目計(jì)提，在申報(bào)時(shí)需要逐一從明細(xì)分類賬中找出匯總，降低工作效率。

2．匯總統(tǒng)計(jì)職工薪酬的累計(jì)發(fā)放金額，賬面直觀反映出截止到某一時(shí)點(diǎn)公司實(shí)際發(fā)出工資總額、應(yīng)發(fā)工資總額等數(shù)據(jù)。

3．在計(jì)算職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)以及五險(xiǎn)一金的具體數(shù)字時(shí)，需要以工資這一項(xiàng)為核算基數(shù)，便于計(jì)提核算。

4．通過比對計(jì)提工資金額和實(shí)際發(fā)放工資金額的差異，往往是計(jì)提金額大于實(shí)際發(fā)放金額，若發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理過程中是否存在透支發(fā)放的情況，應(yīng)及時(shí)調(diào)整。