會(huì)計(jì)崗位職責(zé)及工作流程

（一）具體崗位職責(zé)

1.會(huì)計(jì)崗位，包含：

（1）總會(huì)計(jì)師（或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)）崗位。

（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）崗位。

（3）出納崗位。

（4）稽核崗位。

（5）資本、基金核算崗位。

（6）收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位。

（7）工資核算、成本費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)成果核算崗位。

（8）財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位。

（9）總賬崗位。

（10）對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制崗位。

（11）會(huì)計(jì)電算化崗位。

（12）會(huì)計(jì)檔案管理崗位（會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理）。

對(duì)于（12），在會(huì)計(jì)檔案正式移交之前。屬于會(huì)計(jì)崗位；正式移交檔案管理部門之后，不再屬于會(huì)計(jì)崗位。檔案管理部門的人員管理會(huì)計(jì)檔案，不屬于會(huì)計(jì)崗位。

醫(yī)院門診收費(fèi)員，住院處收費(fèi)員，藥房收費(fèi)員，藥品庫房記賬員，商場(chǎng)收費(fèi)（銀）員等所從事的工作均不屬于會(huì)計(jì)崗位。

單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)工作也不屬于會(huì)計(jì)崗位。

會(huì)計(jì)崗位設(shè)置，取決于單位的性質(zhì)和規(guī)定的大小。一般大單位，崗位分工比較細(xì)，每個(gè)崗位各負(fù)責(zé)一塊業(yè)務(wù)，崗位不同職責(zé)不同。

2.某單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要負(fù)責(zé)公司的憑證審核，賬簿登記，納稅稅申，會(huì)計(jì)檔案保管工作。

（1）熟悉掌握財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)制度和有關(guān)法規(guī)。遵守各項(xiàng)收費(fèi)制度、費(fèi)用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，保證?？顚Ｓ谩?/p>

（2）編制并嚴(yán)格執(zhí)行部門預(yù)算，對(duì)執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，提出建議和措施。

（3）按照會(huì)計(jì)制度，審核記賬憑證，做到憑證合法、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、手續(xù)完備；賬目健全、及時(shí)記賬算賬、按時(shí)結(jié)賬、如期報(bào)賬、定期對(duì)賬（包括核對(duì)現(xiàn)金實(shí)有數(shù)）。保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。

（4）嚴(yán)格票據(jù)管理，保管和使用空白發(fā)票，收據(jù)要合規(guī)范。票據(jù)領(lǐng)用要登記，收回要銷號(hào)。

（5）妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理和移交。

（6）及時(shí)清理往來款項(xiàng)，協(xié)助資產(chǎn)管理部門定期做好財(cái)產(chǎn)清查和核對(duì)工作，做到賬實(shí)相符。

（7）遵守《會(huì)計(jì)法》，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。負(fù)責(zé)對(duì)出納會(huì)計(jì)及其他有關(guān)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

（8）對(duì)主管部門和審計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)等部門依照法律和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行的監(jiān)督，要如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)資料，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。

（9）會(huì)計(jì)調(diào)離本崗位時(shí)，要將會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、預(yù)算資料、印章、票據(jù)、有關(guān)文件、會(huì)計(jì)檔案、債權(quán)債務(wù)和未了事項(xiàng)，向接辦人移交清楚，并編制移交清冊(cè)，辦妥交接手續(xù)。

（10）遵守職業(yè)道德，做到廉潔奉公、堅(jiān)持原則、實(shí)事求是、一絲不茍、熱忱服務(wù)。

3.某單位會(huì)計(jì)員崗位職責(zé)（1）按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目。（2）及時(shí)確認(rèn)銷售收入，正確計(jì)算增值稅、銷項(xiàng)稅額。（3）劃清費(fèi)用的開支范圍及營(yíng)業(yè)內(nèi)外收入。（4）認(rèn)真計(jì)算財(cái)務(wù)成果及各種稅金。（5）按財(cái)務(wù)制度規(guī)定正確核算利潤(rùn)分配。（6）按期繳納各種稅款。（7）債權(quán)、債務(wù)及時(shí)登記、及時(shí)查清，按月做好財(cái)務(wù)狀況分析。（8）對(duì)會(huì)計(jì)賬目及憑證要按期裝訂成冊(cè)，妥善保管。（9）記賬要及時(shí)、準(zhǔn)確，明細(xì)賬要按日登記，總賬定期登記，但不能超過三天。不許先出報(bào)表和后記賬。（10）嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律及商場(chǎng)制定的各項(xiàng)制度，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)上報(bào)主管經(jīng)理。

4.某網(wǎng)站招聘要求【職位描述1】1、編制和維護(hù)公司的總賬和明細(xì)賬，及時(shí)準(zhǔn)確地記錄公司業(yè)務(wù)往來；2、向公司管理層提交內(nèi)部財(cái)務(wù)管理報(bào)告及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)；3、進(jìn)行賬務(wù)處理，整理錯(cuò)賬、亂賬，成本核算，固定資產(chǎn)管理；4、向政府有關(guān)管理部門提交報(bào)表，繳納各種稅費(fèi)；5、審核和錄入內(nèi)部各類會(huì)計(jì)憑單，協(xié)助會(huì)計(jì)主管進(jìn)行預(yù)算控制；6、辦理報(bào)賬、年檢，協(xié)調(diào)處理與工商稅務(wù)機(jī)關(guān)的事項(xiàng)；7、協(xié)助主管與政府、金融等部門建立工作聯(lián)系。

【職位描述2】1、組織領(lǐng)導(dǎo)公司的財(cái)務(wù)、成本、投融資、預(yù)算、會(huì)計(jì)核算及監(jiān)管、財(cái)務(wù)分析等方面的工作；2、主持建立和完善財(cái)務(wù)管理制度和相關(guān)工作程序，制定和管理稅收政策方案及程序；3、掌握公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況，擬定或規(guī)劃資金籌措和資本運(yùn)作方案；4、組織擬定公司年度預(yù)算大綱及財(cái)務(wù)預(yù)算，并提交董事會(huì)審議；5、審核融資計(jì)劃，報(bào)上級(jí)批準(zhǔn)后組織實(shí)施；6、組織編制預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、成本費(fèi)用計(jì)劃、信貸計(jì)劃、財(cái)務(wù)報(bào)告和會(huì)計(jì)報(bào)表等；7、負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)并配合外部審計(jì)工作；8、參與集團(tuán)重大投融資決策，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)和資本配置；9、審定財(cái)務(wù)，會(huì)計(jì)、審計(jì)等財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任免、晉升、調(diào)動(dòng)，獎(jiǎng)懲事項(xiàng)；10、協(xié)調(diào)公司同銀行、工商、稅務(wù)等部門的關(guān)系。

5.會(huì)計(jì)人員主要工作內(nèi)容梳理（1）單位內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算的編制；（2）單位內(nèi)部建賬及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、開票報(bào)稅；（3）單位所有涉稅事項(xiàng)；（4）單位貸款業(yè)務(wù)；（5）單位財(cái)務(wù)分析；（6）單位固定資產(chǎn)的管理；（7）單位專項(xiàng)業(yè)務(wù)管理；（8）單位合資、投資、分立、合并事宜；（9）往來對(duì)賬；（10）財(cái)產(chǎn)清查；（11）賬務(wù)調(diào)整。

（二）每月主要工作內(nèi)容1.日常賬務(wù)處理。2.與出納對(duì)賬，盤點(diǎn)出納現(xiàn)金。3.按單位內(nèi)部管理制度的規(guī)定，進(jìn)行對(duì)賬事宜。比如客戶對(duì)賬，供應(yīng)商對(duì)賬。4.領(lǐng)票、開票。包括正常開票填開，紅字發(fā)票填開?！舅伎?】如何開具紅字發(fā)票呢？根據(jù)《關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)的規(guī)定：

（1）增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：①購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》，詳見附件），在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購(gòu)買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購(gòu)買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。②銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。（3）銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。（4）納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。（6）納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對(duì)應(yīng)。

【思考2】什么時(shí)候可以作廢發(fā)票？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》第十三條規(guī)定，一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。第二十條規(guī)定，同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；（二）銷售方未抄稅并且未記賬；（三）購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

2.增值稅專用發(fā)票丟失了如何認(rèn)證抵扣？

（1）丟失抵扣聯(lián)第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，是購(gòu)買方扣稅憑證。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

（2）丟失發(fā)票聯(lián)第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購(gòu)買方記賬憑證。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

（3）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都丟失一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

【政策依據(jù)】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第19號(hào)）

（4）丟失記賬聯(lián)第一聯(lián)為記賬聯(lián)，是銷售方記賬憑證，文件未作出明確規(guī)定，根據(jù)相關(guān)文件精神，可使用其他聯(lián)次的復(fù)印件記賬，注意由原件保存單位或者個(gè)人在復(fù)制件上注明“與原件核對(duì)無誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。

（5）普通發(fā)票丟失記賬聯(lián)普通發(fā)票第一聯(lián)為記賬聯(lián)，是銷售方記賬憑證，應(yīng)取得發(fā)票聯(lián)的復(fù)印件，由原件保存單位或者個(gè)人在復(fù)制件上注明“與原件核對(duì)無誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。

（6）普通發(fā)票丟失發(fā)票聯(lián)普通發(fā)票第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購(gòu)買方記賬憑證，購(gòu)買方取得開票方有效證明后用記賬聯(lián)發(fā)票復(fù)印件入賬，復(fù)印件上由原件保存單位或者個(gè)人在復(fù)制件上注明“與原件核對(duì)無誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。

5.進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證抵扣。

先認(rèn)證后抵，認(rèn)證多少抵扣多少。

6.常見賬務(wù)處理類型

省略，業(yè)務(wù)處理是學(xué)習(xí)重要部分，這里面就不展開討論了，從原材料，到最后產(chǎn)品的整個(gè)過程中，，

（三）月末主要工作內(nèi)容

1.增值稅申報(bào)前認(rèn)證增值稅專用發(fā)票，一般是月末認(rèn)證勾選，次月征期確認(rèn)簽名；2.計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品成本；3.計(jì)提折舊和攤銷：固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，無形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用月末攤銷；4.計(jì)提費(fèi)用：工資，社保，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，稅費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用；5.催要款項(xiàng)；6.通知及時(shí)報(bào)賬；7.補(bǔ)全業(yè)務(wù)發(fā)票；8.月末對(duì)賬：銀行對(duì)賬、客戶對(duì)賬、供應(yīng)商對(duì)賬；9.月末盤點(diǎn)（按月）：現(xiàn)金盤點(diǎn)/存貨盤點(diǎn)/固定資產(chǎn)盤點(diǎn)；10.及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，出具月度科目匯總表，財(cái)務(wù)報(bào)表。

（四）月初主要工作內(nèi)容

1.抄稅

2.報(bào)稅（1）增值稅一般納稅人月報(bào)；（2）增值稅小規(guī)模納稅人季報(bào)；（3）個(gè)人所得稅月報(bào)；（4）印花稅、附加稅和增值稅的申報(bào)周期一致；（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)一般月報(bào)；（6）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅一般季報(bào)。

3.清卡。

4.記賬同時(shí)整理裝訂憑證，憑證歸檔，賬套備份（每月）。

（五）年末主要工作內(nèi)容1.統(tǒng)觀全年業(yè)務(wù)，做財(cái)務(wù)體檢，自查自審，為所得稅匯算清繳打好基礎(chǔ)；2.及時(shí)催要發(fā)票，按權(quán)責(zé)發(fā)生制將收入費(fèi)用入賬，盡量避免跨期費(fèi)用的產(chǎn)生；3.核對(duì)固定資產(chǎn)折舊情況、無形資產(chǎn)攤銷情況、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷情況，有問題及時(shí)修正；4.年終必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，要合理安排工作時(shí)間；5.核對(duì)往來，重要客戶可以面談，當(dāng)面對(duì)賬；6.匯總?cè)旯ぷ黝A(yù)算的完成情況，找差距，想辦法；7.對(duì)本年度進(jìn)行全稅種的體檢和統(tǒng)籌；8.年底盤點(diǎn)，現(xiàn)金盤點(diǎn)/存貨盤點(diǎn)/固定資產(chǎn)盤點(diǎn)；9.做全年工作總結(jié)；10.做下年工作計(jì)劃；11.年末賬務(wù)處理。借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)或者相反記錄。

（六）匯算清繳及工商公示

1.匯算清繳包括個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳，次年6月30日完成；個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得稅匯算清繳，次年3月31日完成；企業(yè)所得稅匯算清繳，次年5月31日完成。以上工作通過報(bào)稅系統(tǒng)完成。

2.工商公示次年6月30日前（1）工商公示也叫工商年報(bào)，是工商部門組織開展的企業(yè)年度報(bào)告公示制度。通過工商年報(bào)，可以讓社會(huì)公眾與合作伙伴了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，保障交易安全；而企業(yè)通過工商年報(bào)，可向外界展現(xiàn)企業(yè)的實(shí)力與誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的形象，利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。此項(xiàng)工作通過國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)完成。