一

取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)

借：交易性金融資產(chǎn)——成本【取得時(shí)的公允價(jià)值，包括支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息】

投資收益【發(fā)生的交易費(fèi)用】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【與交易費(fèi)用相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額】

貸：其他貨幣資金

二

持有期間

1

確認(rèn)持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息時(shí)

借：應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

貸：投資收益

2

期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益【公允價(jià)值上升的金額】

如果公允價(jià)值下降，作相反分錄

三

出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)

借：其他貨幣資金【實(shí)際收到的金額】

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本【取得時(shí)的公允價(jià)值】

——公允價(jià)值變動(dòng)【累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)，也可能在借方】

投資收益【差額，也可能在借方】

同時(shí)，將原記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的金額轉(zhuǎn)出：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：投資收益【或作相反分錄】

四

轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

轉(zhuǎn)讓金融商品當(dāng)月月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益：

借：投資收益【（賣出價(jià)－買入價(jià)）/（1＋增值稅稅率）×增值稅稅率】

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

注意：上述買入價(jià)無(wú)需扣除已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和已到付息期尚未領(lǐng)取的利息

如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅【可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣，12月月末除外】

貸：投資收益

注意:年末，若“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目有借方余額，不可轉(zhuǎn)入下年度繼續(xù)抵減轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)做相反會(huì)計(jì)分錄將其借方余額轉(zhuǎn)出