今天小編要跟大家分析的文章是關(guān)于會(huì)計(jì)要知道的長(zhǎng)期應(yīng)收款科目的管理與核算方法。正在從事會(huì)計(jì)相關(guān)工作的小伙伴們來(lái)和小編一起看一看，希望本篇文章能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?/p>

一、長(zhǎng)期應(yīng)收款確認(rèn)條件

1、根據(jù)工程承包合同約定的款項(xiàng)回收信息，判斷是否屬于長(zhǎng)期應(yīng)收款的核算范圍，如果是則按照長(zhǎng)期應(yīng)收款進(jìn)行核算管理。應(yīng)確認(rèn)為長(zhǎng)期應(yīng)收款的履約保證金、質(zhì)保金、保留金。

2、長(zhǎng)期應(yīng)收款-履約保證金工程中標(biāo)后，在正式施工之前部分業(yè)主會(huì)要求施工單位繳納履約保證金，該履約保證金一般都在工程竣工驗(yàn)收以后予以返還。在履約保證金款項(xiàng)支付時(shí)根據(jù)合同條款判斷是否回收期限在1年以上，如果是1年以上的則確認(rèn)為“長(zhǎng)期應(yīng)收款”，如果在1年以?xún)?nèi)的則確認(rèn)為“其他應(yīng)收款”。

3、長(zhǎng)期應(yīng)收款-質(zhì)保金建筑工程質(zhì)量保修金是指建設(shè)單位(業(yè)主)與施工單位在施工合同中約定的，在工程竣工驗(yàn)收并交付使用后，從應(yīng)付的工程款中預(yù)留一定比例的金額，用以維修工程在保修期限和保修范圍內(nèi)出現(xiàn)的質(zhì)量缺陷的資金。質(zhì)保金比例根據(jù)與業(yè)主約定會(huì)有所不同，一般為工程價(jià)款結(jié)算總額的5%左右。2017年7月1日起，根據(jù)《住房城鄉(xiāng)建設(shè)部財(cái)政部關(guān)于印發(fā)建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理辦法的通知》(建質(zhì)[2017]138號(hào))規(guī)定：工程質(zhì)量保證金的預(yù)留比例上限不得高于工程價(jià)款結(jié)算總額的3%，合同約定以銀行保函替代預(yù)留保證金的，保函金額不得高于工程價(jià)款結(jié)算總額的3%。根據(jù)質(zhì)保金的到期時(shí)間，判斷到期時(shí)間是否在1年以上，如果是1年以上則確認(rèn)為“長(zhǎng)期應(yīng)收款”，如果在1年以?xún)?nèi)則確認(rèn)為“應(yīng)收賬款”。

4、長(zhǎng)期應(yīng)收款-保留金一般施工合同約定，在每期支付工程進(jìn)款款時(shí)，除扣除質(zhì)保金外，還要扣除一定比例的進(jìn)度款，該部分進(jìn)度款一般在工程竣工驗(yàn)收后支付，所占比例一般在5%-15%左右，該部分當(dāng)期不能回收的款項(xiàng)暫稱(chēng)為保留金。根據(jù)保留金的到期時(shí)間，判斷到期時(shí)間是否在1年以上，如果是1年以上則確認(rèn)為“長(zhǎng)期應(yīng)收款”，如果在1年以?xún)?nèi)則確認(rèn)為“應(yīng)收賬款”。

二、確認(rèn)為長(zhǎng)期應(yīng)收款的賬務(wù)處理

對(duì)于收款日在1年以上的履約保證金、質(zhì)保金、保留金等，會(huì)計(jì)分錄為：

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款-履約保證金/質(zhì)保金/保留金貸：應(yīng)收賬款長(zhǎng)期應(yīng)收款轉(zhuǎn)回的賬務(wù)處理當(dāng)質(zhì)保金、履約保證金等達(dá)到收款期限后，不管是否收回都要進(jìn)行長(zhǎng)期應(yīng)收款轉(zhuǎn)回處理。

1、到期的履約保證金、質(zhì)保金、保留金按時(shí)收回，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款-履約保證金/質(zhì)保金/保留金

2、到期的履約保證金不能按時(shí)收回，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款-履約保證金貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款-履約保證金

3、到期的質(zhì)保金不能按時(shí)收回，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款-質(zhì)保金貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款-質(zhì)保金

4、到期的保留金不能按時(shí)收回，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款-保留金貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款-保留金長(zhǎng)期應(yīng)收款折現(xiàn)息計(jì)算

※折現(xiàn)息=長(zhǎng)期應(yīng)收款原值-長(zhǎng)期應(yīng)收款現(xiàn)值

5、長(zhǎng)期應(yīng)收款現(xiàn)值=長(zhǎng)期應(yīng)收款原值/(1+折現(xiàn)率)*剩余期間折現(xiàn)率參照折現(xiàn)期間對(duì)應(yīng)的同期銀行貸款利率選擇

6、折現(xiàn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借:財(cái)務(wù)費(fèi)用-貼現(xiàn)息-應(yīng)收賬款折現(xiàn)貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款-折現(xiàn)額