應(yīng)交稅費、未交增值稅、轉(zhuǎn)出未交增值稅為了分別反映增值稅一般納稅企業(yè)欠交增值稅款和待抵扣增值稅的情況，避免出現(xiàn)企業(yè)在以前月份有欠交增值稅，以后月份有未抵扣增值稅時，用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，確保企業(yè)及時足額上交增值稅，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細科目，核算企業(yè)月份終了從“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目中轉(zhuǎn)入的當月未交的增值稅;同時，在“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”。月份終了，企業(yè)計算出當月應(yīng)交而未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目。

這樣經(jīng)過結(jié)轉(zhuǎn)后，月末，應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅科目的余額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅(進項大于銷項時才會出現(xiàn)),若無余額說明當月應(yīng)交未交的增值稅全部轉(zhuǎn)入未交增值稅科目中了(銷項大于進項)這樣就把未抵扣增值稅和未交增值稅分別在應(yīng)交增值稅和未交增值稅中反映出來了而部混為一談。

需要注意的是轉(zhuǎn)出未交增值稅是第三級明細科目，而未交增值稅是與應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅并列的第二級明細科目，而轉(zhuǎn)出未交增值稅的金額是進項稅和銷項稅兩個第三級科目的差額，不能混淆科目級別。