一、收入核算

1、收到預(yù)付工程款時

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

2、工程完工結(jié)算時

借；預(yù)收賬款

貸：工程結(jié)算收入

3、結(jié)轉(zhuǎn)收入

借：工程結(jié)算收入

貸：本年利潤

二、成本的核算

1、施工過程中發(fā)生的材料費

借：工程施工---材料費

貸：銀行存款（或庫存材料等）

2、支付人工費

借：工程施工---人工費

貸：現(xiàn)金（或應(yīng)付工資等）

3、發(fā)生的機械費用

借：工程施工---機械使用費

貸：銀行存款（或累計折舊等）

4、發(fā)生的其他直接費學(xué)會計論壇

借：工程施工---其他直接費

貸：銀行存款（或現(xiàn)金等）

5、工程完工結(jié)算

借：工程結(jié)算成本

貸：工程施工

6、結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：本年利潤

貸：工程結(jié)算成本

三、稅金核算

1、提取時

借：工程結(jié)算稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金---營業(yè)稅

貸：應(yīng)交稅金---城建稅

貸：其他應(yīng)交款---教育費附加

2、結(jié)轉(zhuǎn)稅金

借：本年利潤

貸：工程結(jié)算稅金及附加

3、上繳稅金

借：應(yīng)交稅金---營業(yè)稅

借：應(yīng)交稅金---城建稅

借：其他應(yīng)交款---教育費附加

貸：銀行存款

四、不能夠可靠地估計工程施工合同結(jié)果的核算

1、根據(jù)已完工程結(jié)算書確認應(yīng)收工程價款

借：應(yīng)收帳款

貸：工程結(jié)算

2、據(jù)實際成本耗用單，工程結(jié)算書，確認合同收入，合同費用及合同毛利

借：主營業(yè)務(wù)成本

借或貸：工程施工---合同毛利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

3、計提已完工程稅金

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金---營業(yè)稅

---城市維護建設(shè)稅

其他應(yīng)交款---教育費附加

4、主營業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤

5、主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

6、營業(yè)務(wù)稅金及附加結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

稅率執(zhí)行優(yōu)惠政策稅率，營業(yè)稅為工程造價的3%，城市維護建設(shè)稅為營業(yè)稅的7%，教育費附加為營業(yè)稅的3%印花稅按當(dāng)?shù)囟悇?wù)局要求走，水利基金金萬分之八，企業(yè)所得稅以應(yīng)稅所得的25%

（1）發(fā)生的成本

借：工程施工---人工費（材料費、機械費、其他直接費）

貸：銀行存款

（2）開出工程款時確認主營業(yè)務(wù)收入，

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入---工程結(jié)算收入

（3）同時結(jié)轉(zhuǎn)工程施工

借：主營業(yè)務(wù)成本---工程結(jié)算成本

貸：工程施工---人工費

---材料費

---機械費

（4）月末結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本---工程結(jié)算成本

借：主營業(yè)務(wù)收入---工程結(jié)算收入

貸：本年利潤

1.購入、領(lǐng)用工程物資的賬務(wù)處理

（1）企業(yè)購入為工程準備的物資，應(yīng)按實際成本和專用發(fā)票上注明的增值稅額，
借：工程物資---專用材料
---專用設(shè)備
貸：銀行存款
應(yīng)付賬款
應(yīng)付票據(jù)
（2）工程領(lǐng)用工程物資時，
借：在建工程
貸：工程物資---專用材料等
工程完工后對領(lǐng)出的剩余工程物資應(yīng)當(dāng)辦理退庫手續(xù)，并作相反的會計分錄，
借：工程物資---專用材料等
貸：在建工程

2.購置大型設(shè)備而預(yù)付款項的賬務(wù)處理

（1）企業(yè)為購置大型設(shè)備而預(yù)付款時，
借：工程物資---預(yù)付大型設(shè)備款
貸：銀行存款
（2）收到設(shè)備并補付設(shè)備價款時，
借：工程物資---專用設(shè)備（設(shè)備的實際成本）
貸：工程物資---預(yù)付大型設(shè)備款（預(yù)付的價款）
銀行存款（補付的價款）

3.工程完工后的有關(guān)物資的賬務(wù)處理

（1）工程完工，將為生產(chǎn)準備的工具及器具交付生產(chǎn)使用時，
借：低值易耗品（實際成本）
貸：工程物資（為生產(chǎn)準備的工具及器具）
（2）工程完工后剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的，按原材料的實際成本或計劃成本，
借：原材料
應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（進項稅額）（按可抵扣的增值稅進項稅額）
貸：工程物資（剩余工程物資的賬面余額）
（3）如工程完工后剩余的工程物資對外出售的，應(yīng)先結(jié)轉(zhuǎn)工程物資的進項稅額，
借：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：工程物資

4.發(fā)包工程賬務(wù)處理

（1）企業(yè)發(fā)包的基建工程，應(yīng)于按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款時，按實際支付的價款，
借：在建工程---建筑工程、安裝工程（？？工程）
貸：銀行存款
（2）以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，按工程物資的實際成本，
借：在建工程---建筑工程、安裝工程（？？工程）
貸：工程物資
（3）將需要安裝設(shè)備交付承包企業(yè)進行安裝時，應(yīng)按設(shè)備的成本，
借：在建工程---在安裝設(shè)備
貸：工程物資
（4）與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時，補付的工程款，
借：在建工程---建筑工程、安裝工程（？？工程）
貸：銀行存款
應(yīng)付賬款

5.自營工程賬務(wù)處理

（1）企業(yè)自營的基建工程，領(lǐng)用工程用材料物資時，應(yīng)按實際成本，
借：在建工程---建筑工程、安裝工程（？？工程）
貸：工程物資
（2）基建工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料的，應(yīng)按原材料的實際成本加上不能抵扣的增值稅進項稅額，
借：在建工程---建筑工程、安裝工程（？？工程）
貸：原材料
應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（不能抵扣的增值稅進項稅額）
（注：采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分攤材料成本差異。）

（3）基建工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品時，按商品產(chǎn)品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）加上應(yīng)交的相關(guān)稅費，
借：在建工程---建筑工程、安裝工程（？？工程），
貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
庫存商品（庫存商品的實際成本或進價，或計劃成本或售價）
（注：庫存商品采用計劃成本或售價的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分攤成本差異或商品進銷差價。）
（4）基建工程應(yīng)負擔(dān)的職工工資，
借：在建工程---建筑工程、安裝工程（？？工程）
貸：應(yīng)付工資
（5）企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實際成本，
借：在建工程---建筑工程、安裝工程（？？工程）
貸：生產(chǎn)成本---輔助生產(chǎn)成本

6.基建工程發(fā)生的工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費的賬務(wù)處理

借：在建工程---其他支出
貸：銀行存款