《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一）》形考共有6個(gè)任務(wù)。做考題時(shí)，利用本文檔中的查找工具，把考題中的關(guān)鍵字輸?shù)讲檎夜ぞ叩牟檎覂?nèi)容框內(nèi)，就可迅速查找到該題答案。本文庫(kù)還有其他教學(xué)考一體化答案，敬請(qǐng)查看。

01任務(wù)

一、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（共3道試題，共60分。）

1. 2014年3月，h公司（一般納稅人）發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）5日，銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款50000元、增值稅8500元；現(xiàn)金折扣條件為2/10、n/30。貨款尚未收到；該批商品成本為30000元。

（2）10日，委托銀行開出一張金額100000元的銀行匯票用于材料采購(gòu)。

（3）13日，收到5日銷售商品的貨款存入銀行。

（4）18日，收到2014年底已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款25000元存入銀行。

要求：對(duì)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

參考答案：

（1）(20分)

借：應(yīng)收賬款：58500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500

結(jié)轉(zhuǎn)商品：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000

貸：庫(kù)存商品30000

“2/10”表示貨款在10天內(nèi)付清，購(gòu)貨方可以享受貨款全額2%的現(xiàn)金折扣；

“n/30”表示貨款在10后、30天以內(nèi)付清的沒(méi)有折扣，購(gòu)貨方須付全額貨款

在3月15日之前付款：

借：銀行存款57500

財(cái)務(wù)費(fèi)用1000

貸：應(yīng)收賬款58500

在3月15日之后付款：

　借：銀行存款58500

　貸：應(yīng)收賬款58500

（2）(5分)

借：其他貨幣資金——銀行匯票100000

貸：銀行存款100000

（3）(5分)

借：銀行存款57500

財(cái)務(wù)費(fèi)用1000

貸：應(yīng)收賬款58500

（4）(10分)

借：應(yīng)收賬款25000

貸：壞賬準(zhǔn)備25000

借：銀行存款25000

貸：應(yīng)收賬款25000

1. 對(duì)w公司（小規(guī)模納稅人）本月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：

（1）銷售商品一批，不含稅售價(jià)50000元、增值稅1500元；收到等額商業(yè)匯票一張。

（2）從外地購(gòu)進(jìn)材料一批，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款10000元、增值稅1700元；收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的結(jié)算憑證并立即付款，材料未到。

（3）儲(chǔ)運(yùn)部領(lǐng)用備用金18000元，出納員開出等額現(xiàn)金支票予以付訖。

參考答案：

10分)

（1）借：應(yīng)收票據(jù)51500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1500

（2）借：在途物資11700

貸：銀行存款11700

?。?）借：備用金——儲(chǔ)運(yùn)部18000

　貸：銀行存款18000

1. a工廠（一般納稅人）2月份發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄（寫出總賬科目即可）：

（1）存出投資款100萬(wàn)元，委托銀河證券公司購(gòu)買債券。

（2）職工李力報(bào)銷差旅費(fèi)800元，企業(yè)用現(xiàn)金支付。

參考答案：

（1）借：其他貨幣資金-----存出投資款1000000

貸：銀行存款1000000

（2）借：管理費(fèi)用800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金800

二、綜合題（共2道試題，共40分。）

1. d公司對(duì)壞賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2013年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額24000元。2014年10月將已確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款12500元作為壞賬處理，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額120萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備提取率為3%；2015年6月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款3000元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額100萬(wàn)元，壞賬損失估計(jì)率由原來(lái)的3%提高到5%。

要求：

（1）計(jì)算2014年末、2015年末應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備金額；

（2）對(duì)2014、2015年的上述相關(guān)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

參考答案：

2014年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備=1200000×0.03-（24000-12500）=24500元

2015年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)=1000000×0.05-24500-3000=22500元

2014年：借：壞賬準(zhǔn)備12500

貸：應(yīng)收賬款12500

借：資產(chǎn)減值損失24500

貸：壞賬準(zhǔn)備24500

2015年：借：庫(kù)存現(xiàn)金3000

貸：壞賬準(zhǔn)備3000

借：資產(chǎn)減值損失22500

貸：壞賬準(zhǔn)備22500

1. m公司于2015年6月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠貨款。該票據(jù)面值100000元，期限90天，年利率6%。2015年7月15日，m公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率9%，貼現(xiàn)款已存入銀行。

要求：

（1）計(jì)算m公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。

（2）編制m公司收到以及貼現(xiàn)該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄。

（3）9月初，上項(xiàng)匯票到期，甲公司未能付款。編制m公司此時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案：

貼現(xiàn)利息=101500×9%/360×50=1268.75元

貼現(xiàn)凈額=101500-1268.75=100231.25元

借：應(yīng)收票據(jù)100000

貸：應(yīng)收賬款100000

借：銀行存款100231.25

　貸：應(yīng)收票據(jù)100000

　財(cái)務(wù)費(fèi)用231.25

借：應(yīng)收賬款101500

　貸：銀行存款101500

02任務(wù)

一、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（共3道試題，共50分。）

1.

對(duì)w公司（資產(chǎn)減值的核算采用備抵法）本月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：

1．從外地購(gòu)進(jìn)材料一批，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款10000元、增值稅1700元；收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的結(jié)算憑證并立即付款，材料未到。

答案：

借：在途物資10000

應(yīng)交稅費(fèi)------應(yīng)交增值稅1700

貸：銀行存款11700

2．計(jì)提存貨跌價(jià)損失28000元。

答案：

借：資產(chǎn)減值損失28000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備28000

3．上項(xiàng)外購(gòu)材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。

答案：

借：原材料10000

貸：在途物資10000

4．結(jié)轉(zhuǎn)本月直接生產(chǎn)領(lǐng)用材料的成本46000元。

答案：

借：生產(chǎn)成本46000

貸：原材料46000

1. 期末，盤虧原材料一批，實(shí)際成本2000元、進(jìn)項(xiàng)增值稅額340元；原因待查。

答案：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益2340

貸：原材料2000

應(yīng)價(jià)稅費(fèi)-----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）340

1. 對(duì)a公司2014年12月發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：

1．公司對(duì)原材料采用計(jì)劃成本核算。上月購(gòu)進(jìn)并已付款的原材料今日到貨并驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)劃成本為20萬(wàn)元，材料實(shí)際采購(gòu)成本18萬(wàn)元。

答案：

借：原材料200000

貸：材料采購(gòu)180000

材料成本差異20000

2．期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異50000元。其中，直接生產(chǎn)用材料負(fù)擔(dān)35000元，車間一般性耗費(fèi)材料負(fù)擔(dān)10000元，廠部領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)5000元。

答案：

借：生產(chǎn)成本35000

制造費(fèi)用10000

管理費(fèi)用5000

貸：材料成本差異50000

1. 對(duì)a公司（商品流通企業(yè)）2015年6月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：

1.從外地購(gòu)進(jìn)一批商品，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款10000元，增值稅1700元。雙方商定貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算，企業(yè)已開出并承兌面值11700元、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票交銷貨方。商品未到。

答案：

借：在途物資10000

應(yīng)交稅費(fèi)------應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700

貸：應(yīng)付票據(jù)11700

2.上項(xiàng)商品到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。

答案：

借：庫(kù)存商品10000

貸：在途物資10000

二、綜合題（共4道試題，共50分。）

1. 某零售商場(chǎng)為一般納稅人，銷售額實(shí)行價(jià)稅合一。本月1日銷售商品50000元，本月末有關(guān)賬戶（調(diào)整前）資料如下：

“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶期末余額448000元；

“庫(kù)存商品”賬戶期末余額620000元；

“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶本月凈發(fā)生額980000元，與“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶一致。

要求：

（1）計(jì)算本月應(yīng)交的銷項(xiàng)增值稅和已銷商品的進(jìn)銷差價(jià)（對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）。

（2）編制本月1日銷售商品的會(huì)計(jì)分錄。

（3）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進(jìn)銷差價(jià)和銷項(xiàng)增值稅的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案：

（本題15分）

（1）已銷商品進(jìn)銷差價(jià)率448000/(620000+980000)*100%=28%

已銷商品進(jìn)銷差價(jià)=980000*28%=274400元

銷項(xiàng)稅額=980000/(1+17%)*17%=142393.16元

（2）1月1日銷售商品

借：銀行存款50000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50000

貸：庫(kù)存商品50000

（3）借：商品進(jìn)銷差價(jià)274400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本274400

結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入142393.16

貸：應(yīng)交稅費(fèi)------應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）142393.16

1. 甲存貨年初結(jié)存數(shù)量3000件，結(jié)存金額8700元。本年進(jìn)貨情況如下：

1月10日、13日、25日分別銷售甲存貨2500件、5500件、7000件。

要求：采用下列方法分別計(jì)算甲存貨本年1月的銷售成本、期末結(jié)存金額。計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。

（1）加權(quán)平均法。

（2）先進(jìn)先出法。

參考答案：

（本題10分）

（1）存貨加權(quán)平均單價(jià)=（8700+52880）/(3000+16400)=3.17元

1月的銷售成本=3.17*（2500+5500+7000）=47550元

期末余額=3.17*（3000+4100+6000+4500+1800-2500-5500-7000）=13948元

（2）1月10日：（8700/3000）*2500=7250元

1月13日：（8700/3000）*(3000-2500)+3.1*4100+3.2*900=17040元

1月25日：3.2*（6000-900）+3.3*1900=22590元

銷售成本=7250+17040+22590=46880元

結(jié)余=3.3*（4500-1900）+3.4*1800=14700元

1. 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，材料按計(jì)劃成本核算。甲材料單位計(jì)劃成本為10元/公斤，2015年4月有關(guān)甲材料的資料如下：

（1）“原材料”賬戶期初借方余額20000元，“材料成本差異”賬戶期初貸方余額700元，“材料采購(gòu)”賬戶期初借方余額38800元。

（2）4月5日，上月已付款的甲材料4040公斤如數(shù)收到并驗(yàn)收入庫(kù)。

（3）4月20日，從外地a公司購(gòu)入甲材料8000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明材料價(jià)款85400元，增值稅額14518元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。材料尚未到達(dá)。

（4）4月25日，從a公司購(gòu)入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)。

（5）4月30日匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出材料11000公斤，全部用于b產(chǎn)品生產(chǎn)。

要求：

（1）對(duì)上項(xiàng)有關(guān)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

（2）計(jì)算本月甲材料的成本差異率。

（3）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。

（4）計(jì)算本月末庫(kù)存甲材料的實(shí)際成本。

參考答案：

（1）借：原材料---甲材料40400

貸：材料采購(gòu)38800

材料成本差異1600

借：材料采購(gòu)---甲材料85400

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅14518

貸：銀行存款99918

借：原材料---甲材料79600

材料成本差異5800

貸：材料采購(gòu)----甲材料85400

借：生產(chǎn)成本110000

貸：原材料110000

（1）本月發(fā)出材料成本差異率

-700+（38800-40400）+（85400-79600）*100%

20000+40400+79600

=2.5%

（2）本月發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=110000*2.5%=2750元

借：生產(chǎn)成本2750

貸：材料成本差異2750

（3）本月末庫(kù)存甲材料的實(shí)際成本：

（20000+40400+79600-110000）*（1+2.5%）=30750元

1. a公司2012年初甲存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0.當(dāng)年末，甲存貨的實(shí)際成本為80000元，可變現(xiàn)凈值為77000元；假設(shè)其后各年甲存貨的成本不變，可變現(xiàn)凈值分別為2013年末，73000元；2014年末，77500元；2015年末，81000元。

要求：計(jì)算a公司各年末應(yīng)提取或應(yīng)沖減的甲存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案：

（本題10分）

2012年末

應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為：80000-77000=3000元

借：資產(chǎn)減值損失3000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3000

2013年末應(yīng)計(jì)提的存款跌價(jià)準(zhǔn)備：80000-73000-3000=4000元

借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4000

2014年末應(yīng)沖提：80000-77500-7000=-4500元

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4500

貸：資產(chǎn)減值損失4500

2015年末

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2500

貸：資產(chǎn)減值損失2500

03任務(wù)

一、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（共1道試題，共40分。）

1. 編制下述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，2015年3月，h公司（一般納稅人）發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下

1．3日，以銀行存款購(gòu)入a公司股票50000股作為交易性金融資產(chǎn)管理，每股價(jià)格16元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)4000元。（5分）

答案：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本800000

投資收益4000

貸：銀行存款804000

2．31日，確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失8000元。（5分）

答案：

借：資本公積8000

貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)8000

3．出售作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票一批，收入45000元，支付有關(guān)費(fèi)用200元；該批股票賬面價(jià)值30000元，其中持有期內(nèi)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益8000元。（10分）

答案：

借：銀行存款45000

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本30000

—公允價(jià)值變動(dòng)8000

投資收益7000

借：公允價(jià)值變動(dòng)收益8000

貸：投資收益8000

4．委托銀河證券公司以62萬(wàn)元購(gòu)入面值60萬(wàn)元3年期債券一批計(jì)劃持有至到期，票面利率5％，到期一次還本付息。相關(guān)稅費(fèi)略。（10分）

答案：

借：持有至到期投資—成本600000

—利息調(diào)整20000

貸：銀行存款620000

5．可供出售金融資產(chǎn)期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益50000元。（5分）

答案：

借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)50000

貸：資本公積50000

6.持有至到期投資本期確認(rèn)應(yīng)收利息50000元，經(jīng)查，該項(xiàng)利息于2015年2月債券到期時(shí)收取。（5分）

答案：

借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息50000

貸：投資收益50000

二、綜合題（共2道試題，共60分。）

1. 2014年1月2日，甲公司購(gòu)買了一批乙公司債券計(jì)劃持有至到期。該債券為5年期，面值1100萬(wàn)元。票面利率3%，實(shí)際付款961萬(wàn)元，到期一次還本付息，該債券投資按實(shí)際利率法確認(rèn)投資收益，實(shí)際利率為6%。（30分）

要求：編制甲公司2014年初購(gòu)買債券、2014年末確認(rèn)實(shí)際利息收入的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案：（30分）

（1）編制甲公司該項(xiàng)投資各期攤余成本與利息收入計(jì)算表（略，見(jiàn)導(dǎo)學(xué)書）

（2）借：持有至到期投資—成本11000000

貸：銀行存款9610000

持有至到期投資—利息調(diào)整1390000

借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息330000

—利息調(diào)整246600

貸：投資收益576600

1. 甲股份有限公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)的資料如下：（30分）

（1）2014年3月1日，以銀行存款購(gòu)入a公司股票60000股，作為交易性金融資產(chǎn)管理，每股價(jià)格15元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)6000元。

（2）2014年4月20日，a公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.5元，支付日為20×8年6月25日。

（3）2014年6月25日，收到a公司發(fā)放的現(xiàn)金股利30000元。

（4）2014年12月31日，a公司股票市價(jià)為每股18元。

（5）2015年2月20日，甲公司出售其持有的a公司股票60000股，實(shí)際收到現(xiàn)金120萬(wàn)元。

（6）計(jì)算該公司的投資收益。

參考答案：（30分）

（1）借：交易性金融資產(chǎn)—成本900000

投資收益6000

貸：銀行存款906000

（2）借：應(yīng)收股利30000

貸：投資收益30000

（3）借：銀行存款30000

貸：應(yīng)收股利30000

（4）借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)180000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益180000

（5）借：銀行存款1200000

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本900000

—公允價(jià)值變動(dòng)180000

投資收益120000

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益180000

貸：投資收益180000

（6）投資收益=-6000+30000+120000+180000=324000(元)

04任務(wù)

一、綜合題（共4道試題，共100分。）

1. 2014年1月2日c公司以每股15元的價(jià)格購(gòu)入s公司80000股普通股作為長(zhǎng)期投資，占s公司總股本的20%（投資日，s公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等）,投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響。當(dāng)年s公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)180萬(wàn)元，年末宣告分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，股利支付日為2015年3月6日。2010年s公司發(fā)生虧損40萬(wàn)元。

要求：

請(qǐng)采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ?jì)算c公司的下列指標(biāo)：

（1）2014年、2015年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或投資損失；

（2）2014年末、2015年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

參考答案：

權(quán)益法：（1）2014年投資收益：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-----（損益調(diào)整）180萬(wàn)*20%=36萬(wàn)

貸：投資收益36萬(wàn)

借：應(yīng)收股利100*20%=20萬(wàn)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資20萬(wàn)

2015年：投資損失：40*20%=8萬(wàn)

借：投資收益8萬(wàn)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資8萬(wàn)

投資收益36萬(wàn)。

賬面價(jià)值：136-8=128萬(wàn)

1. 2014年初甲公司取得a公司40％的股份并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊憽Ｔ摴煞莸馁?gòu)買價(jià)款為1800000元，投資日a公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000000元（與賬面價(jià)值相等）。2014年a公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500000元；2015年4月1日，a公司宣告凈利潤(rùn)的30％用于分配現(xiàn)金股利；2015年4月15日，a公司將收到的現(xiàn)金股利存入銀行；2015年a公司發(fā)生虧損1200000元。

要求采用適當(dāng)方法：

（1）計(jì)算2015年末甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值（列示計(jì)算過(guò)程）。

（2）編制甲公司上項(xiàng)投資2014、2015年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

參考答案：

2015年長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值：1800000+(500000*40%)-(500000*30%*40%)-(1200000*40%)=1460000(元)

權(quán)益法：2014年：投資的賬面價(jià)值>被投資單位凈資產(chǎn)的公允價(jià)值

投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資180萬(wàn)元

貸：銀行存款180萬(wàn)

確認(rèn)投資收益：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資----損益調(diào)整50萬(wàn)*40%=20萬(wàn)

貸：投資收益20萬(wàn)

2015年：50*30%=15萬(wàn)15萬(wàn)*40%=6萬(wàn)

借：應(yīng)收股利6萬(wàn)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資6萬(wàn)

收到股利：借：銀行存款6萬(wàn)

貸：應(yīng)收股利6萬(wàn)

2015年虧損120萬(wàn)*40%=48萬(wàn)

借：投資收益48萬(wàn)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資48萬(wàn)

1. 2014年6月5日，a公司委托證券公司購(gòu)入h公司發(fā)行的新股510萬(wàn)股（假設(shè)h公司共發(fā)行1000萬(wàn)股）計(jì)劃長(zhǎng)期持有，每股面值1元、發(fā)行價(jià)8元，發(fā)生交易稅費(fèi)與傭金100萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)用之前存放在證券公司的存款支付。2014年度h公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)396萬(wàn)元（每月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)均衡），宣告分配現(xiàn)金股利250萬(wàn)元，支付日為2015年3月9日。

要求：編制2014年度a公司上項(xiàng)業(yè)務(wù)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

參考答案：

（1）2014年6月2日購(gòu)入h公司股票時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—h公司（成本）41800000

貸：其他貨幣資金41800000

（2）a公司購(gòu)入的股票占h公司的比例為51%（即510萬(wàn)股÷1000萬(wàn)股×100%），故應(yīng)采用成本法核算。h公司宣告分配2014年度的現(xiàn)金股利中，a公司應(yīng)收127.50萬(wàn)元（即250萬(wàn)元×51%），全部確認(rèn)為投資收益。h公司宣告分配現(xiàn)金股利日，a公司應(yīng)作：

借：應(yīng)收股利1275000

貸：投資收益1275000

1. 2014年1月2日甲公司以銀行存款4000萬(wàn)元取得乙公司25%的股份；當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值15000萬(wàn)元、賬面價(jià)值17000萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元、賬面價(jià)值4000萬(wàn)元、尚可使用10年，直線法折舊，無(wú)殘值；其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。2014年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，當(dāng)年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元，支付日為2015年4月2日。雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不考慮所得稅因素。

要求：

（1）采用權(quán)益法編制甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

（2）假設(shè)甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資采用成本法核算，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

參考答案：

（1）取得時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本40000000

貸：銀行存款40000000

實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)時(shí)：

固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)調(diào)增的利潤(rùn)=40000000/10-20000000/10=2000000

乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=15000000+2000000=17000000

甲公司應(yīng)享有的利潤(rùn)=17000000*25%=4250000

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整4250000

貸：投資收益4250000

宣告現(xiàn)金股利時(shí)：

借：應(yīng)收股利2000000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整2000000

收到股利時(shí)：

借：銀行存款2000000

貸：應(yīng)收股利2000000

（2）取得時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本40000000

貸：銀行存款40000000

宣告現(xiàn)金股利時(shí)：

借：應(yīng)收股利2000000

貸：投資收益2000000

收到股利時(shí)：

借：銀行存款2000000

貸：應(yīng)收股利2000000

05任務(wù)

一、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（共9道試題，共50分。）

1. 12日，出售一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，收入10萬(wàn)元已存入銀行。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面余值20萬(wàn)元、累計(jì)攤銷8萬(wàn)元，未計(jì)提減值。其他相關(guān)稅費(fèi)略。（8分）

參考答案：

（8分）

借：銀行存款100000

累計(jì)攤銷80000

營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失20000

貸：無(wú)形資產(chǎn)200000

1. 24日，購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款150000元，增值稅25500元，款項(xiàng)已用銀行存款支付；設(shè)備同時(shí)投入使用。（5分）

參考答案：

（5分）

借：固定資產(chǎn)150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)）25500

貸：銀行存款175500

1. 結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)的清理凈損失13500元。（5分）

參考答案：

（5分）

借：營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失13500

貸：固定資產(chǎn)清理13500

1. 對(duì)出租的辦公樓計(jì)提折舊85000元。（5分）

參考答案：

（5分）

借：其他業(yè)務(wù)成本85000

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊85000

1. 將一棟自用倉(cāng)庫(kù)整體出租并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該倉(cāng)庫(kù)原價(jià)200萬(wàn)元，累計(jì)折舊120萬(wàn)元。（7分）

參考答案：

（7分）

借：投資性房地產(chǎn)——倉(cāng)庫(kù)2000000

累計(jì)折舊1200000

貸：固定資產(chǎn)2000000

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1200000

1. 攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的商標(biāo)權(quán)費(fèi)用9400元。（5分）

參考答案：

（5分）

借：管理費(fèi)用9400

貸：累計(jì)攤銷9400

1. 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益37000元。（5分）

參考答案：

（5分）

借：固定資產(chǎn)清理37000

貸：營(yíng)業(yè)外收入37000

1. 支付報(bào)廢設(shè)備清理費(fèi)用2500元。（5分）

參考答案：

（5分）

借：固定資產(chǎn)清理2500

貸：銀行存款2500

1. 計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值損失11000元。（5分）

參考答案：

（5分）

借：資產(chǎn)減值損失11000

貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備11000

二、計(jì)算題（共1道試題，共10分。）

1. 某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值100000元，估計(jì)折舊年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值5000元。

要求：

（1）采用雙倍余額遞減法計(jì)算各年折舊率與折舊額。

（2）采用年數(shù)總和法計(jì)算各年折舊額。（保留小數(shù)兩位）

參考答案：

(1)雙倍余額法各年折舊率=2×(1/5)=40%

第1年折舊額=100000×40%=40000(元)

第2年折舊額=(100000-40000)×40%=24000(元)

第3年折舊額=(100000-40000-24000)×40%=14400(元)

第4年折舊額=(

100000-40000-24000-14400-5000)/2=8300(元)

第5年折舊額=8300(元)

(2)年數(shù)總和法

第1年折舊額=(100000-5000)×5/15=31666.67(元)

第2年折舊額=(100000-5000)×4/15=25333.33(元)

第3年折舊額=(100000-5000)×3/15=19000.00(元)

第4年折舊額=(100000-5000)×2/15=12666.67(元)

第5年折舊額=(100000-5000)×1/15=6333.33(元)

三、綜合題（共2道試題，共40分。）

1. 2015年初a公司（一般納稅人）購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，支付買價(jià)10000元，增值稅1700元，運(yùn)輸費(fèi)500元；安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用原材料一批，賬面價(jià)值1000元，市價(jià)1200元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付增值稅170元；支付外請(qǐng)安裝工人工資1500元。上述有關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行收付。（20分）

要求：

（1）計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備的原始價(jià)值。

（2）對(duì)上項(xiàng)設(shè)備，編制自購(gòu)入、安裝及交付使用的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案：

購(gòu)入：借：在建工程10500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)）1700

貸：銀行存款12200

借：在建工程1500

貸：銀行存款1500

安裝：借：在建工程1000

貸：原材料1000

交付使用：借：固定資產(chǎn)13000

貸：在建工程13000

1. 某企業(yè)自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，在研究開發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)5000萬(wàn)元、人工工資2000萬(wàn)元，以及其他費(fèi)用3000萬(wàn)元，總計(jì)10000萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為6000萬(wàn)元。期末，該項(xiàng)專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途。（20分）

要求：編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案：

（1）相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)：

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出40000000

——資本化支出60000000

貸：原材料50000000

應(yīng)付職工薪酬20000000

銀行存款30000000

（2）期末：

借：管理費(fèi)用40000000

無(wú)形資產(chǎn)60000000

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出40000000

——資本化支出60000000

06任務(wù)

一、作品題（共1道試題，共100分。）