前段時間，財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)文將技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國，那么企業(yè)所得稅稅率細分究竟可以分為哪幾類呢?究竟哪些企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策呢?

一般稅率

居民企業(yè)

就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按25%的稅率征稅。

非居民企業(yè)

1.在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，取得所得與設(shè)立機構(gòu)、場所與實際聯(lián)系的，就其來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，按25%的稅率征稅;

2.在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，取得所得與設(shè)立機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，或者未在我國設(shè)立機構(gòu)、場所，卻有來源于我國的所得的，就來源于中國境內(nèi)的所得，按低稅率20%(實際減按10%)的稅率征收。

特殊稅率

1、對于居民企業(yè)中符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%稅率征稅。

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

注：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2017〕43號)第一條規(guī)定，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2、對于國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%稅率征稅。

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：

(一)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;

(二)研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例;

(三)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;

(四)科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例;

(五)高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。

3、對于經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%稅率征稅。

為貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于促進外資增長若干措施的通知》(國發(fā)〔2017〕39號)要求，發(fā)揮外資對優(yōu)化服務(wù)貿(mào)易結(jié)構(gòu)的積極作用，引導(dǎo)外資更多投向高技術(shù)、高附加值服務(wù)業(yè)，促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)服務(wù)能力的提升，增強我國服務(wù)業(yè)的綜合競爭力，現(xiàn)就技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題通知如下：

一、自2017年1月1日起，在全國范圍內(nèi)實行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：

1.對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

二、享受本通知第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)必須同時符合以下條件：

1.在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊的法人企業(yè);

2.從事《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍(試行)》中的一種或多種技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進技術(shù)或具備較強的研發(fā)能力;

3.具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上;

4.從事《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍(試行)》中的技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當年總收入的50%以上;

5.從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當年總收入的35%。