在特定的會(huì)計(jì)期間內(nèi)，哪些事項(xiàng)需要計(jì)提，取決于此事項(xiàng)是否發(fā)生在本期間，并且是否有相應(yīng)票據(jù)支持。

以下是整理的一些會(huì)計(jì)期末需要計(jì)提的費(fèi)用和事項(xiàng)，并且為了方便大家的實(shí)務(wù)工作列出了相應(yīng)的賬務(wù)處理的方式，希望能給大家的期末計(jì)提工作帶來幫助。

1.固定資產(chǎn)折舊

固定資產(chǎn)的折舊，一般帶資產(chǎn)模塊的財(cái)務(wù)軟件都提供自動(dòng)計(jì)提折舊的功能。除去這種形式，我們可以固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表為依據(jù)，計(jì)提本期的折舊費(fèi)用。大家可參考以下會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)

銷售費(fèi)用-折舊費(fèi)

制造費(fèi)用-折舊費(fèi)

貸：累計(jì)折舊

2.無(wú)形資產(chǎn)攤銷

無(wú)形資產(chǎn)攤銷與固定資產(chǎn)折舊的情況類似，可以通過計(jì)算得出無(wú)形資產(chǎn)本期攤銷額。

借：管理費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷

銷售費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷

制造費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷

貸：累計(jì)攤銷

3.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一般采用備忘錄的形式進(jìn)行記錄，所以不能實(shí)現(xiàn)核算軟件的自動(dòng)攤銷，只能通過人工計(jì)算，進(jìn)行賬務(wù)處理。比如租賃費(fèi)用、和大修理支出等。

借：管理費(fèi)用-大修理支出

銷售費(fèi)用-大修理支出

制造費(fèi)用-大修理支出

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

4.人工成本

人工成本的歸集不需要外部票據(jù)的支持，但由于是重大的成本費(fèi)用所以不易被忽略。

借：管理費(fèi)用-人工成本

銷售費(fèi)用-人工成本

制造費(fèi)用-人工成本

生產(chǎn)成本-直接人工

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資薪金

應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)

應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)

應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)

應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)

5.增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)

會(huì)計(jì)期末，應(yīng)當(dāng)對(duì)增值稅的未交稅金和多交稅金進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交稅金

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅

6.稅金及附加

稅金及附加的計(jì)提，主要依據(jù)增值稅和消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額，增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)已在前面介紹。

借：稅金及附加-消費(fèi)稅

稅金及附加-城建稅

稅金及附加-教育費(fèi)附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

7.所得稅費(fèi)用

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)計(jì)算得出的本期所得稅費(fèi)用、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，分別計(jì)提所得稅費(fèi)用等科目。

借：所得稅費(fèi)用

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

遞延所得稅負(fù)債

8.資產(chǎn)減值損失

經(jīng)過期末測(cè)試，已經(jīng)發(fā)生減值的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失。

借：資產(chǎn)減值損失-存貨

資產(chǎn)減值損失-長(zhǎng)期股權(quán)投資

資產(chǎn)減值損失-固定資產(chǎn)

資產(chǎn)減值損失-投資性房地產(chǎn)

資產(chǎn)減值損失-無(wú)形資產(chǎn)

資產(chǎn)減值損失-應(yīng)收賬款

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

壞賬準(zhǔn)備

9.預(yù)計(jì)負(fù)債

對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計(jì)將會(huì)發(fā)生的義務(wù)。

對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、重組義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

由資產(chǎn)棄置義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債：

借：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

10.借款利息和未確認(rèn)融資費(fèi)用

借款利息和未確認(rèn)融資費(fèi)用需要根據(jù)合同和相應(yīng)的計(jì)算攤銷表來進(jìn)行計(jì)提。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

在建工程-借款利息資本化

貸：應(yīng)付利息

未確認(rèn)融資費(fèi)用

本文所列舉的賬務(wù)處理并不能窮盡所有的情況，多數(shù)分錄都是針對(duì)各種情況的匯總，也可能部分分錄的明細(xì)科目與大家使用的明細(xì)科目有所不同，這里提供會(huì)計(jì)分錄的目的是為了讓大家在了解賬務(wù)處理時(shí)能夠更加直觀。請(qǐng)大家在進(jìn)行具體的賬務(wù)處理時(shí)，注意結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和本單位的科目設(shè)置情況。