上回講到“交易性金融資產(chǎn)”的初始取得的計(jì)量?，F(xiàn)在就與大家聊聊交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量、分配現(xiàn)金股利或到期計(jì)提利息，以及出售等問題。

一.“交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”

假設(shè)上回你家所持有的那只股票很爭氣，上漲了不少。這是的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎樣做呢?

這里的“上漲”又或者“下跌”是指交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值的變動(dòng)。既然是公允價(jià)值的變動(dòng)，就應(yīng)該計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”這一會(huì)計(jì)科目當(dāng)中。注意這家伙是損益類會(huì)計(jì)科目，科目性質(zhì)是借減貸增。

因此，當(dāng)股票上漲了公允價(jià)值上升的部分應(yīng)該計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的貸方;反之，當(dāng)股票下跌時(shí)公允價(jià)值下降的部分應(yīng)該計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的借方。

回到剛才的話題，那只“爭氣”的股票的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該這樣書寫：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

如果這只股票，“后勁”不足，下跌了。此時(shí)的會(huì)計(jì)分錄是：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

二.“到期分派現(xiàn)金股利或者支付利息”

如果到期需要分派現(xiàn)金股利或利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該這樣寫：

宣告時(shí)(實(shí)際上尚未收到哦)：

借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

貸：投資收益

首先增加應(yīng)收項(xiàng)目，同時(shí)增加投資收益(損益類科目，借減貸增)

實(shí)際獲得時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

三.“出售時(shí)”

借：銀行存款等

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(有可能在借方)

投資收益(有可能在借方)

這里有同學(xué)發(fā)現(xiàn)了，為什么“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”和“投資收益”有可能在“貸方”呢?

先不急，且聽小編娓娓道來：

大家還記得前文所提到的“后續(xù)計(jì)量”嗎?如果當(dāng)時(shí)“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”是在借方的，當(dāng)出售時(shí)就應(yīng)該反方向轉(zhuǎn)出;反之，如果當(dāng)時(shí)“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”是在貸方的，當(dāng)出售時(shí)就應(yīng)該同理也反方向轉(zhuǎn)出。

“投資收益”是“倒擠”而來的，如果在出售時(shí)是賺錢的就在貸方，如果在出售時(shí)是賠錢的就在借方。