財稅改革作為這一輪改革的“當(dāng)頭炮”，稅制改革是其中的重要組成部分，資源稅的改革又是此輪稅制改革中對生態(tài)文明建設(shè)最具促進作用的稅制改革。

如今，作為名副其實的綠色稅收，資源稅改革全面推開已走過一年時光。一年來，資源稅改革如何有序推進、平穩(wěn)運行？在推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級、助力生態(tài)文明建設(shè)等方面發(fā)揮了怎樣的作用？稅務(wù)部門給出了這樣一份答卷。

據(jù)經(jīng)濟觀察網(wǎng)了解，相關(guān)部門正在全面總結(jié)資源稅改革經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，籌劃穩(wěn)步擴大水資源稅試點范圍，推動資源稅立法工作，進一步推進資源稅改革。

改革突進

在總結(jié)原油、煤炭等資源稅改革試點經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，中國于2016年7月1日起，全面推開資源稅清費立稅、從價計征改革，進一步完善綠色稅制，理順資源稅費關(guān)系，著力構(gòu)建規(guī)范公平、調(diào)控合力、征管高效的資源稅稅制，形成與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相匹配的稅制體系。

此次資源稅改革，最大亮點是將從量計征變?yōu)閺膬r計征，雖一字之差，卻影響重大。

“從價計征建立了稅收與資源價格直接掛鉤的調(diào)節(jié)機制，使資源稅收入與反映市場供求和資源優(yōu)劣的礦價掛鉤，有利于調(diào)節(jié)資源收益，保障資源產(chǎn)業(yè)持續(xù)健康運行，提高資源利用效率，同時增強全社會的生態(tài)保護意識。”上海財經(jīng)大學(xué)教授胡怡建表示。

資源稅改革頂層設(shè)計完成后，如何將一紙平面藍圖轉(zhuǎn)化為立體生動的實踐，推動資源稅全面改革措施落準(zhǔn)、落實、落細，讓改革的紅利充分釋放？

從價計征

黨的十八大以來，以習(xí)近平同志為核心的黨中央始終把生態(tài)文明建設(shè)放在治國理政的重要戰(zhàn)略位置，從落實新發(fā)展理念、完善國家治理體系和治理能力的高度對稅收工作提出了新要求，即要充分發(fā)揮稅收職能作用，以綠色稅收促進綠色發(fā)展。

2015年底，中央經(jīng)濟工作會議作出部署，將“去產(chǎn)能”擺在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的第一位，提出煤炭等礦業(yè)產(chǎn)業(yè)要嚴(yán)格控制增量、防止新的產(chǎn)能過剩。

改革后的資源稅采取從價計征的征收管理方式，使該項稅收收入與礦價保持同步增減態(tài)勢，助力礦產(chǎn)產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展。以產(chǎn)煤大省山西為例，今年上半年，山西省煤炭價格出現(xiàn)一輪上漲，累計噸煤綜合售價漲至433元，同比上漲201元，增幅87%；同期煤炭資源稅收入達到139億元，同比上漲151%，比改革前的從量定額方式增收119億元，實現(xiàn)煤炭資源稅與煤炭價格“正相關(guān)”。

“從價計征增強了資源稅的調(diào)節(jié)功能，有效平抑了煤價高企帶來的超額利潤，煤炭市場未出現(xiàn)投機性炒礦。”國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司副司長孫群說。

價漲稅增、理性的利潤空間使企業(yè)自覺控制煤炭產(chǎn)量，防止行業(yè)過熱；同時，政府借力資源稅改革，積聚了財力并用于壓減產(chǎn)能、安置職工、保護環(huán)境等方面，一年來共壓減產(chǎn)量1.43億噸，退出產(chǎn)能2325萬噸。資源稅改革不僅讓煤炭產(chǎn)量保持理性，助力“去產(chǎn)能”，也讓稅收與行業(yè)發(fā)展聯(lián)結(jié)更為緊密。

“以往，尋找富礦、丟棄貧礦的‘吃白菜心’式開發(fā)，造成資源嚴(yán)重浪費，與綠色發(fā)展的國家治理新理念相違背。”西南財經(jīng)大學(xué)教授湯繼強表示，在此情況下，資源稅促進資源節(jié)約利用、倒逼經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的功能定位更加清晰。特別是在資源稅從價計征的正向調(diào)節(jié)作用下，礦產(chǎn)企業(yè)紛紛摒棄原來“采富棄貧”的經(jīng)營模式，轉(zhuǎn)而選擇“吃干榨凈”低品位礦。

四川攀鋼礦業(yè)公司是生產(chǎn)精鐵礦的企業(yè)。資源稅改革前，由于舊稅制采取從量定額的計稅方式，企業(yè)不論開采高品位鐵原礦還是開采低品位鐵原礦，每噸都要承擔(dān)5.7元的資源稅，用礦價換算，低品位礦的稅負達高品位礦的3倍。公司缺乏利用低品位礦的“動力”，選擇將低品位礦閑置不用。

資源稅從價計征改革后，新稅制按鐵精礦確定稅率，對高品位、低品位礦“一視同仁”，稅負更趨公平合理，“目前公司每一噸低品位原礦需繳納資源稅1.5元，與改革前需繳納的5.7元相比，降幅達73%。”攀鋼礦業(yè)公司財務(wù)負責(zé)人表示。借著資源稅全面改革的“東風(fēng)”，攀鋼礦業(yè)正積極推進工藝升級，加大對低品位原礦的綜合利用。

“改革后，從價計征對資源賦存條件好、價格高的多征稅，條件差、價格低的少征稅。通過價格的杠桿，促進企業(yè)合理利用資源。”中央財經(jīng)大學(xué)教授樊勇表示，這不僅有助于礦業(yè)企業(yè)健康發(fā)展，也為礦山治理、環(huán)境保護起到了有力促進作用。

水資源稅改革先行

“實施水資源稅改革，是黨中央、國務(wù)院著眼保障水資源安全戰(zhàn)略需要作出的一項重大改革部署，也是河北有效控制地下水開采、倒逼水資源節(jié)約集約利用的難得契機。”河北省地稅局局長賈紅星表示。

2016年7月1日，作為水資源最貧乏的省份之一，河北省率先試點水資源稅改革，將地下水稅負提高至地表水的4倍，對超計劃用水加倍征收水資源稅，特種行業(yè)取用水綜合單位稅額平均提高15倍以上。

“改革后抽取地下水、超采區(qū)、高耗水企業(yè)稅負明顯增加，較大的稅額差有利于引導(dǎo)企業(yè)及時調(diào)整用水結(jié)構(gòu)。”河北省地稅局稅政一處處長高會民說。為降低地下水用水成本壓力，河北規(guī)模以上用水企業(yè)紛紛調(diào)整用水結(jié)構(gòu)，如廊坊市前進鋼鐵公司投資建設(shè)廢水深度處理綜合利用項目與雨水回收工程，取用地下水不到用水總量的2%；再如處于地下水嚴(yán)重超采區(qū)的唐山三友集團通過加大地表水用量和改進海水淡化工藝，地下水用量比重從改革前的60%下降到當(dāng)前的8.7%。

據(jù)統(tǒng)計，試點以后河北省取用水總量由2015年187億立方米降至2016年182億立方米，節(jié)約用水5億多立方米。其中，地下水取用水量較上年降低6.56%，節(jié)水成效明顯。

水資源稅改革有效抑制抽采地下水的同時，也促使高耗水企業(yè)節(jié)約用水、倒逼特種行業(yè)轉(zhuǎn)變用水方式。據(jù)河北相關(guān)部門對省內(nèi)11個地市526家相關(guān)企業(yè)問卷調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，超四成的企業(yè)在改革試點后加大了節(jié)水設(shè)備投資、增加新節(jié)水設(shè)施；超三成的企業(yè)計劃新增有關(guān)節(jié)水設(shè)施。

作為我國北方單體規(guī)模最大水泥生產(chǎn)企業(yè)——河北金隅鼎鑫水泥有限公司，在水資源稅改革后，考慮到成本增長，該公司上線了國內(nèi)首條國家級節(jié)能示范生產(chǎn)線，并對原有生產(chǎn)線進行節(jié)水改造，使年用水量從73萬噸減少到46萬噸，同比下降37%，同時對生產(chǎn)廢水實施冷卻和污水處理，用于礦山綠化和除塵，生產(chǎn)用水利用率達到了100%。

“河北水資源稅改革提高了水資源利用率，更增強了企業(yè)節(jié)約用水的意識。只有向節(jié)能環(huán)保方向轉(zhuǎn)型，才能減少企業(yè)成本，這也是當(dāng)代企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的大趨勢。”河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)教授古建芹說。

壯大地方財力

“數(shù)據(jù)顯示，資源稅改革一年來全國共為符合條件的企業(yè)減免資源稅近42億元，通過資源稅收的調(diào)節(jié)作用，推動綠色發(fā)展。

江蘇省淮安市巖鹽資源儲量居全國首位，該市鹽化工行業(yè)龍頭企業(yè)井神鹽化股份有限公司，從去年7月到今年6月，共計繳納資源稅1816余萬元，“如果按以前從量計征方法征稅，應(yīng)該繳納資源稅3271萬元，實際減輕稅負近1455萬元。”該公司負責(zé)人告訴記者，減下來的資金全部投入到技術(shù)創(chuàng)新和資源循環(huán)利用上，自主研發(fā)“井下循環(huán)制純堿工藝”等項目，充分運用減稅杠桿撬動綠色制造動能，走出了資源綜合利用的新路。

在鐵礦石豐富的山東省萊蕪市，自資源稅改革以來，全市共減免鐵礦石資源稅1908萬元，占全部鐵礦石資源稅6052萬元的31%。

“這次改革降低了企業(yè)生產(chǎn)成本，為企業(yè)建設(shè)綠色礦山提供了充裕的資金，有力促進企業(yè)新舊動能轉(zhuǎn)換、轉(zhuǎn)型升級。”該市地稅局局長楊永軍說。

“我們正計劃對伴生的螢石進行回收，未來有可能成為全國較大螢石礦之一。”洛陽鉬業(yè)集團財務(wù)總監(jiān)顧美鳳告訴記者。得益于資源稅改革后伴生礦暫不征稅，在欒川，采鉬企業(yè)開采出來的伴生礦鎢等確實給企業(yè)帶來了很大收益。同時，河南省洛鉬集團等大企業(yè)也一直在通過科技創(chuàng)新、設(shè)備升級和加大投入等方式對伴生礦進行回收，對礦渣和尾礦庫循環(huán)再選。不僅企業(yè)發(fā)展了，而且最大限度保護了當(dāng)?shù)丨h(huán)境，真正實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展和環(huán)境保護的雙贏。

資源稅改革在釋放減稅紅利，引導(dǎo)企業(yè)綠色發(fā)展、轉(zhuǎn)型升級的同時，也優(yōu)化了營改增后地方稅體系。

此次資源稅改革明確規(guī)定，改革后收入分配進一步向地方傾斜，原礦產(chǎn)資源補償費并入資源稅后全部留歸地方，中央不再分成，使得地方實際可支配收入增加，有助于地方加快建立完善資源開發(fā)生態(tài)環(huán)境損害補償機制，變資源優(yōu)勢為經(jīng)濟優(yōu)勢和財政優(yōu)勢，有力促進了地方經(jīng)濟社會發(fā)展。

經(jīng)濟觀察網(wǎng)從稅務(wù)總局獲悉，受原油、煤炭等主要資源價格快速上漲的影響，今年上半年全國共有26個省資源稅實現(xiàn)增收，其中山西、內(nèi)蒙古、陜西等省資源稅收入分別增長142%、122%和109%，占地方稅收入總量分別達到32%、20%和15%，比去年同期分別提高了19%、12%和9%。

以新疆庫車縣為例，油氣資源稅從價計征改革以來累計實現(xiàn)資源稅收入76億元，比改革前的從量計征增收66億元，有力推動了民族地區(qū)生活水平進一步提高，對改善民生、穩(wěn)疆興疆起到了積極作用。