本期將為大家?guī)響?yīng)付賬款核算中，應(yīng)該注意的一些細(xì)節(jié)問題，希望對(duì)剛?cè)胄械男』锇橐粋€(gè)工作思路，會(huì)計(jì)老手一點(diǎn)啟發(fā)。感謝大家開始品鑒：

01

按照供應(yīng)商全稱設(shè)置二級(jí)科目

審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)多數(shù)企業(yè)是按照供應(yīng)商名稱來設(shè)置二級(jí)科目，但是存在也一些不規(guī)范的情況：

第一點(diǎn)，沒有用供應(yīng)商的全稱來設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。例如“金拱門（中國）有限公司”設(shè)置成“kfc”，不熟悉公司業(yè)務(wù)的根本不知道代表什么，尤其是那些剛畢業(yè)的大學(xué)生。負(fù)責(zé)的采購的人員或是負(fù)責(zé)采購付款賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)換了幾波以后，公司的往來款就會(huì)很混亂。

第二點(diǎn)，設(shè)置二級(jí)科目的時(shí)候，未關(guān)注公司名稱中一些細(xì)小的差異，比如“通信”打字打成“通訊“；有些公司名稱后面幾個(gè)字是“股份有限公司”或是“有限公司”，還有些公司名稱后面幾個(gè)字是“股份有限責(zé)任公司”或“有限責(zé)任公司”，容易弄混。

第三點(diǎn)，設(shè)置二級(jí)科目的時(shí)候，對(duì)于計(jì)入管理費(fèi)用類的服務(wù)采購，部分企業(yè)按照費(fèi)用設(shè)置了二級(jí)科目，例如：顧問費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等?；蚴菦]有在應(yīng)付賬款中核算，放到了其他應(yīng)付款中核算。按照準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)付賬款通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。例如：保證金、公司員工代墊款之類。如果其他應(yīng)付款核算了很多應(yīng)計(jì)入應(yīng)付賬款的內(nèi)容，賬務(wù)處理有點(diǎn)不規(guī)范。

綜上所述，要按照單位全稱設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，應(yīng)付賬款不光核算采購、還核算與業(yè)務(wù)相關(guān)的費(fèi)用

02

不需要財(cái)務(wù)賬套中設(shè)置應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款兩個(gè)科目

審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)就采購業(yè)務(wù)，會(huì)設(shè)置應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款兩個(gè)科目來核算、部分企業(yè)只設(shè)置了一個(gè)科目“應(yīng)付賬款”核算。很多剛畢業(yè)入職的大學(xué)生可能就會(huì)問了，會(huì)計(jì)書上寫的要區(qū)分應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款；而且按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，報(bào)表中預(yù)付賬款應(yīng)該單獨(dú)列示在預(yù)付款項(xiàng)中。但是，實(shí)務(wù)當(dāng)中，無法區(qū)分每一筆付款金額是對(duì)應(yīng)的哪筆采購訂單，也就無法判斷每筆款到底是預(yù)付還是核銷應(yīng)付。所以，就采購業(yè)務(wù)而言，只需要在賬套里面設(shè)置應(yīng)付賬款一個(gè)科目。需要看某個(gè)時(shí)點(diǎn)的應(yīng)付、預(yù)付分別情況如何，只需要查詢一下該時(shí)點(diǎn)的科目余額表，應(yīng)付賬款期末借方余額就是預(yù)收賬款。

綜上所述，賬務(wù)賬套中，只需要設(shè)置“應(yīng)付賬款”一個(gè)科目進(jìn)行日常核算，不需要設(shè)置“預(yù)付賬款，期末根據(jù)“應(yīng)付賬款”借方余額列示在報(bào)表中的“預(yù)付款項(xiàng)”。

03

所有采購業(yè)務(wù)通過應(yīng)付賬款過度核算

正常情況款項(xiàng)，應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額=存貨、成本、相關(guān)費(fèi)用+應(yīng)交稅費(fèi)（增值稅）進(jìn)項(xiàng)稅額；應(yīng)付賬款借方發(fā)生額=采購付款；

但是，實(shí)際工作中，很多企業(yè)拿到發(fā)票才付款，財(cái)務(wù)也就為了省麻煩，直接做一筆：借：存貨、營業(yè)成本貸：銀行存款；這筆分錄看似沒有任何什么問題，但是對(duì)企業(yè)管理很不利，尤其是對(duì)于需要對(duì)外公告的新三板公司和上市公司、ipo公司，經(jīng)常需要提供前五大供應(yīng)商的采購金額，如果沒有通過應(yīng)付賬款過度所有采購業(yè)務(wù)，存貨或營業(yè)成本中又不會(huì)按照供應(yīng)商核算，統(tǒng)計(jì)個(gè)前五大數(shù)據(jù)需要浪費(fèi)很多時(shí)間，而且數(shù)據(jù)也不一定準(zhǔn)確。

綜上所述，所有采購業(yè)務(wù)都必須通過應(yīng)付賬款過度核算，即使采購確認(rèn)與付款沒有時(shí)間差。

04

應(yīng)付賬款期末調(diào)匯、預(yù)付賬款不調(diào)匯

像多數(shù)企業(yè)使用的金蝶、用友等財(cái)務(wù)軟件，現(xiàn)在只需要你輸入期末折算匯率，就會(huì)自動(dòng)期末調(diào)匯、并生成調(diào)整憑證。，不過在你選擇哪些項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)匯時(shí)，一定要選擇應(yīng)付賬款期末貸款余額，千萬不要選擇應(yīng)付賬款期末余額總體調(diào)匯；如果該軟件沒有該功能，建議導(dǎo)出科目余額表，自己算完手工調(diào)整；為什么預(yù)付賬款不用調(diào)匯呢？大家可以這么理解，錢已經(jīng)付給供應(yīng)商了，那怕人民幣匯率從1升到100，我也沒有損失，如果這個(gè)時(shí)候供應(yīng)商由于匯率的波動(dòng)毀約，法律責(zé)任是由供應(yīng)商承擔(dān)。所以完全沒有必要根據(jù)預(yù)付賬款期末余額調(diào)匯。

綜上所述，應(yīng)付賬款外幣余額受匯率波動(dòng)影響需要調(diào)匯，預(yù)付賬款外幣余額不受匯率波動(dòng)影響不調(diào)匯

05

暫估單獨(dú)設(shè)置明細(xì)

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，采購業(yè)務(wù)需要按照公司檢測(cè)部門驗(yàn)收合格入庫單來作為賬務(wù)處理的依據(jù)。審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)多數(shù)企業(yè)日常核算時(shí)，先根據(jù)收到的發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理，到月末根據(jù)已入庫按未到票統(tǒng)計(jì)情況，進(jìn)行采購暫估。

采購暫估容易出現(xiàn)賬戶設(shè)置上的兩個(gè)問題：

一種問題是，在單位名稱二級(jí)科目下設(shè)置了三級(jí)科目“暫估”；這樣的賬務(wù)處理，一般對(duì)于期末暫估單位比較少的比較實(shí)用，如果暫估較多的時(shí)候就會(huì)特別的繁瑣；另外一個(gè)問題是，應(yīng)付賬款設(shè)置二級(jí)科目“暫估”，未設(shè)置具體供應(yīng)商名稱及其對(duì)應(yīng)的金額。而是在賬套外自己弄個(gè)excel表格進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，容易丟失。并且經(jīng)常審計(jì)過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員習(xí)慣性的覆蓋以前的數(shù)據(jù)。最后搞不清暫估的余額到底是啥。

建議在“應(yīng)付賬款”中單獨(dú)設(shè)置“暫估”這個(gè)二級(jí)科目，并設(shè)置供應(yīng)商名稱輔助核算。