營改增之后無論是小規(guī)模還是一般納稅人，都可以將稅盤全額抵扣，而且金稅盤每年都要交維護(hù)費(fèi)。知道歸知道，這些具體怎么做會計(jì)處理呢?

1會計(jì)分錄處理

1.購買時(shí)稅控系統(tǒng)時(shí)的會計(jì)處理

金稅盤全額抵扣，按價(jià)稅合計(jì)直接抵減應(yīng)納增值稅額，且其進(jìn)項(xiàng)稅不得再進(jìn)行抵扣，則納稅人(不用區(qū)分一般納稅人還是小規(guī)模納稅人)的會計(jì)處理為：

借：管理費(fèi)用(固定資產(chǎn))

貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

2.技術(shù)維護(hù)費(fèi)的會計(jì)處理

支付時(shí)，仍應(yīng)按原來的會計(jì)處理進(jìn)行核算。

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

3.月底的會計(jì)處理

由于是直接抵減的增值稅應(yīng)納稅額(含簡易征收辦法的應(yīng)納稅額)，故該部分抵減的稅額視同于已經(jīng)繳納的稅額，則會計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人)

或者

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：營業(yè)外收入(管理費(fèi)用)

2金稅盤全額抵扣申報(bào)

1.一般納稅人

增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。

當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫;當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

2.小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫;當(dāng)本期減征額大于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期第10欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

對可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，還應(yīng)填報(bào)《增值稅納稅人申報(bào)表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)。

此外，企業(yè)初次購買金稅盤和稅控盤，還有每年的維護(hù)費(fèi)，如何記賬?希望下面的解答對你有所幫助。

增值稅金稅盤及維護(hù)費(fèi)全額抵扣會計(jì)分錄

1、設(shè)備：

①購入時(shí)：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)

②按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：遞延收益

③按期計(jì)提折舊

借：管理費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

同時(shí)：

借：遞延收益

貸：管理費(fèi)用

2、技術(shù)維護(hù)費(fèi)：

一般納稅人：

企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，

借：管理費(fèi)用等

貸：銀行存款等

按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：管理費(fèi)用等

小規(guī)模納稅人：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：管理費(fèi)用等

特別提醒，金稅盤技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵扣時(shí)要注意以下問題：

1：應(yīng)納稅額減征額不能大于應(yīng)納稅額，也就是說如果當(dāng)期銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)少于820元時(shí)，如只有500元，那當(dāng)期只能填寫減征額500元，剩下的320元留到下期有稅交時(shí)再抵。

2：增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，只能在初次購買時(shí)允許抵減，以后過保后更換再購買的由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

3：按年支付的技術(shù)維護(hù)費(fèi)每年都可以抵減。