一、“主營業(yè)務收入”

1.本科目核算企業(yè)確認的銷售商品、提供服務等主營業(yè)務的收入

2.本科目可按主營業(yè)務的種類進行明細核算

主營業(yè)務收入的主要賬務處理

（1）企業(yè)在履行了合同中的單項履約義務時，應按照已收或應收的合同價款，加上應收取的增值稅額，借記“銀行存款”“應收賬款”“應收票據”“合同資產”等科目，按應確認的收入金額，貸記本科目，按應收取的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”“應交稅費——待轉銷項稅額”等科目。

會計分錄：

借：銀行存款、應收賬款、應收票據、合同資產等科目

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

應交稅費——待轉銷項稅額

（2）合同中存在企業(yè)為客戶提供重大融資利益的，企業(yè)應按照應收合同價款，借記“長期應收款”等科目，按照假定客戶在取得商品控制權時即以現(xiàn)金支付而需支付的金額（即現(xiàn)銷價格）確定的交易價格，貸記本科目，按其差額，貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目；合同中存在客戶為企業(yè)提供重大融資利益的，企業(yè)應按照已收合同價款，借記“銀行存款”等科目，按照假定客戶在取得商品控制權時即以現(xiàn)金支付的應付金額（即現(xiàn)銷價格）確定的交易價格，貸記“合同負債”等科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。涉及增值稅的，還應進行相應的處理。

會計分錄1：企業(yè)為客戶提供重大融資利益的，企業(yè)應當按照應收合同價款：

借：長期應收款

貸：主營業(yè)務收入

未實現(xiàn)融資收益

會計分錄2：合同中存在客戶為企業(yè)提供重大融資利益的，企業(yè)應按照已收合同價款：

借：銀行存款

未實現(xiàn)融資費用

貸：合同負債[按照假定客戶在取得商品控制權時即以現(xiàn)金支付的應付金額（即現(xiàn)銷價格）確定的交易價格]

（3）企業(yè)收到的對價為非現(xiàn)金資產時，應按該非現(xiàn)金資產在合同開始日的公允價值，借記“存貨”“固定資產”“無形資產”等有關科目，貸記本科目。涉及增值稅的，還應進行相應的處理。

會計分錄：

借：存貨、固定資產、無形資產等（合同開始日的公允價值）

貸：主營業(yè)務收入

3.期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

二、“其他業(yè)務收入”

1.本科目核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交換（非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量）或債務重組等實現(xiàn)的收入。企業(yè)（保險）經營受托管理業(yè)務收取的管理費收入，也通過本科目核算。

2.本科目可按其他業(yè)務的種類進行明細核算。

3.其他業(yè)務收入的主要賬務處理。企業(yè)確認其他業(yè)務收入的主要賬務處理參見“主營業(yè)務收入”科目。

3.期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

三、“主營業(yè)務成本”

1.本科目核算企業(yè)確認銷售商品、提供服務等主營業(yè)務收入時應結轉的成本。

2.本科目可按主營業(yè)務的種類進行明細核算。

3.主營業(yè)務成本的主要賬務處理。

期末，企業(yè)應根據本期銷售各種商品、提供各種服務等實際成本，計算應結轉的主營業(yè)務成本，借記本科目，貸記“庫存商品”“合同履約成本”等科目。

采用計劃成本或售價核算庫存商品的，平時的營業(yè)成本按計劃成本或售價結轉，月末，還應結轉本月銷售商品應分攤的產品成本差異或商品進銷差價。

會計分錄：

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

合同履約成本

注意：

采用計劃成本或售價核算庫存商品的，平時的營業(yè)成本按計劃成本或售價結轉，月末，還應結轉本月銷售商品應分攤的產品成本差異或商品進銷差價。

期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

四、“其他業(yè)務成本”

1．本科目核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產的，其投資性房地產計提的折舊額或攤銷額，也通過本科目核算。

2．本科目可按其他業(yè)務成本的種類進行明細核算。

3．其他業(yè)務成本的主要賬務處理

企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務成本，借記本科目，貸記“原材料”“周轉材料”等科目。

會計分錄：

借：其他業(yè)務成本

貸：原材料、周轉材料等科目

4．期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。