小伙伴們，我們又見面了。通過初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理和?？贾R(shí)點(diǎn)上部分內(nèi)容的講解，相信小伙伴們對(duì)于交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理有了一定的了解，接著我們來講解下部分的內(nèi)容，下部分的內(nèi)容對(duì)交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理內(nèi)容進(jìn)行了例題解析，從而又講解了不同情況下對(duì)投資收益及損益的影響。那么，開始我們的學(xué)習(xí)吧。

一、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理的例題解析

例1：【取得交易性金融資產(chǎn)】

2018年1月1曰，甲公司購(gòu)入乙公司發(fā)行的公司債券，支付價(jià)款2600萬元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬元），另支付交易費(fèi)用20萬元元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1.2萬元。該筆債券于2017年7月1日發(fā)行，面值為2500萬元，票面利率為4%,上年債券利息于下年初支付，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。

【取得交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄】

借：交易性金融資產(chǎn)——成本2600

投資收益20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.2

貸：其他貨幣資金——存出投資款2621.2

例2：接上例：2018年1月31日，收到買價(jià)中包含的已到計(jì)息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬元。

借：其他貨幣資金——存出投資款50

貸：投資收益——乙公司50

例3：【持有期間——宣告股利或利息到期（收到）】

接上例：2018年12月31日，確認(rèn)應(yīng)收利息收入=2500×4%=100萬元。該筆利息于2019年1月1日收到。

【持有期間——宣告股利或利息到期的會(huì)計(jì)分錄】

借：應(yīng)收利息100

貸：投資收益100

【持有期間——收到股利或利息的會(huì)計(jì)分錄】

借：其他貨幣資金——存出投資款100

貸：應(yīng)收利息100

例4：【持有期間——公允價(jià)值變動(dòng)】

接上例：假定2018年12月31日，甲公司購(gòu)買的該筆債券的公允價(jià)值即市價(jià)為2550萬元。

【持有期間——公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄】

公允價(jià)值變動(dòng)損益為資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值與購(gòu)入時(shí)成本的差額，為2550-2600=-50萬元

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益50

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)50

例5：【出售】

接上例：假定2019年1月20日，甲出售了所持有的乙公司債券，售價(jià)為2570萬元。

①借：其他貨幣資金——存出投資款2570

交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)50

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本2600

投資收益20

②借：投資收益50

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50

二、交易性金融資產(chǎn)不同情況下對(duì)投資收益及損益的影響

1.交易性金融資產(chǎn)對(duì)投資收益的影響

①整個(gè)持有期間對(duì)投資收益的影響

為從購(gòu)入到出售整個(gè)期間的所有投資收益發(fā)生額的總和（借方發(fā)生額為-，貸方發(fā)生額為+）

上述例子中的整個(gè)持有期間對(duì)投資收益的影響為：-20（例1中的借方20萬元）+50（例2中的貸方50萬元）+100（例3中的貸方100萬元）+20（例5①中的貸方20萬元）-50（例5②中的借方50萬元）=100萬元

②處置時(shí)點(diǎn)對(duì)投資收益的影響

為出售時(shí)收到的價(jià)款（扣除增值稅）-初始入賬金額

上述例子中的處置時(shí)點(diǎn)對(duì)投資收益的影響為：2570-2600=-30萬元

2.交易性金融資產(chǎn)對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響

處置時(shí)點(diǎn)對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響

為出售時(shí)收到的價(jià)款（扣除增值稅）-出售時(shí)交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值

上述例子中的處置時(shí)點(diǎn)對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響為：2570-（2600-50）=20萬元

好了，小伙伴們，初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理和?？贾R(shí)點(diǎn)的下部分內(nèi)容，我們就說到這里，希望兩部分的內(nèi)容能夠真的幫助到正在學(xué)習(xí)交易性金融資產(chǎn)的小伙伴們。