一、申請認定增值稅一般納稅人流程、資料要求

（一）、納稅人到主管國稅局領取并填寫《增值稅一般納稅人申請認定表》二份。

（二）、納稅人應提供資料

1、增值稅一般納稅人認定書面申請報告

2、貨物購銷合同或書面意向，供貨企業(yè)提供的貨物購銷渠道證明

（三）、納稅人辦理業(yè)務的時限要求

1、已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，2009年應稅銷售額超過新標準（工業(yè)50萬元；商業(yè)80萬元，下同）的小規(guī)模納稅人，應當按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規(guī)定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

2、年應稅銷售額未超過新標準的小規(guī)模納稅人，可以按照現行規(guī)定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

（四）、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續(xù)齊全，符合受理條件的當場受理，本涉稅事項自受理之日起最長30個工作日內辦結。

（五）、工作標準和要求

1、受理環(huán)節(jié)

調閱以下資料：（貴公司必須提供如下資料）

（1）工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件信息

（2）《稅務登記證》（副本）及復印件

（3）銀行開戶許可證及復印件

（4）組織機構統一代碼證書

（5）合同章程協議書

（6）驗資證明及資金入戶原始憑證

（7）生產、經營場所證明，企業(yè)用自有房屋作為經營場地的，調閱房屋房產證復印件；租賃經營場地的，調閱租賃協議復印件

（8）法定代表人（負責人）身份證明、財務負責人身份證明和會計證、辦稅人員身份證明

（9）增值稅申報表信息

2、約談約談的根本目的是通過與約談對象的直接交流，了解印證納稅人的相關情況，以確認其是否為正常經營戶。與企業(yè)法定代表人約談，應著重了解企業(yè)登記注冊情況、企業(yè)章程、組織結構、決策的程序、管理層的情況、經營范圍及經營狀況等企業(yè)的整體情況。與企業(yè)出資人約談，應著重了解出資人與企業(yè)經營管理方面的關系。與主管財務人員約談，應著重了解企業(yè)的銀行賬戶情況、企業(yè)注冊資金及經營資金情況、銷售收入情況，財務會計核算情況、納稅申報和實際繳稅情況。與銷售，采購、倉儲運輸等相關業(yè)務主管人員約談，了解企業(yè)購銷業(yè)務的真實度。對于約談的內容，要做好記錄，井有參與約談的人員簽字。

3、實地調查

通過實地調查，主要核實納稅人的實際生產經營情況與申請認定信息是否相符，會計核算是否健全，能否準確核算并提供銷項稅額、進項稅額。調查內容還包括：營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證、企業(yè)經營場所的所有權或租賃證明，原材料和商品的出入庫單據，運費憑據、水電等費用憑據、法定代表人和主要管理人員身價證明，財務人員的資格證明、銀行存款證明，有關機構的驗資報告、購銷合同原件及公證資料、資金往來賬等。

根據調查情況，確定審批意見，在納稅人《稅務登記證》副本首頁上方加蓋"增值稅一般納稅人"確認專章，連同一份《增值稅一般納稅人申請認定表》返還納稅人。

二、增值稅發(fā)票處理的具體流程:

1、增值稅專用發(fā)票的開具

增值稅專用發(fā)票的開具是通過增值稅開票系統進行的。納稅單位經過稅務機關的認證，取得了增值稅一般納稅人資格后，就可以安裝增值稅防偽開票系統。防偽開票系統由金稅卡、系統軟件、ic卡及讀卡器、實物發(fā)票、打印機組成。

系統安裝完必后，第一步是到稅務機關購買增值稅發(fā)票，此時要帶上ic卡，稅務機關出售發(fā)票后會將發(fā)票的電子信息讀到ic卡上，如發(fā)票號、版本、開票限額等，這些信息與同時購買的紙質發(fā)票一致。

購買發(fā)票后，回到企業(yè)，將ic卡插入本單位開票系統讀卡器，此時，發(fā)票的電子信息將被讀入開票系統。

有了發(fā)票之后，就可以開具發(fā)票了，此時要注意，系統開具的發(fā)票是順號的，在打印實物發(fā)票之前必須將系統開具發(fā)票的號碼與從稅務機關購得的實物發(fā)票號碼核對一致。

發(fā)票打印出以后，加具開票單位的發(fā)票專用章，就可以將發(fā)票送給購貨單位了。如果發(fā)票有錯，則需要作廢，此時在作廢實物發(fā)票的同時，也要作廢系統發(fā)票。

有時可能由于銷貨退回、折扣與折讓等原因，需要開具經字發(fā)票，開票系統提供了這一功能，這時只要輸入原藍字發(fā)票，就可以開具對應的紅字發(fā)票。但需要注意的是，開具之前一定要取得購貨單位到稅務局辦理的銷售退回或折扣與折讓證明單。

2、增值稅進項發(fā)票的認證。

增值稅進項發(fā)票的認證在稅務機關的認證系統進行。納稅人在取得增值稅進項發(fā)票以后，就可以到稅務機關大廳進行增值稅發(fā)票的認證，認證的目的是確認增值稅發(fā)票的真假，只有通過認證的發(fā)票才能抵扣。認證的過程很簡單，只需要將發(fā)票準備好，拿到國稅申報大廳，由稅務工作人員將發(fā)票信息掃入系統，由系統自動進行比對，就可以確認發(fā)票的真假。對于開展了網上認證的地區(qū)，納稅人可以在自己單位將發(fā)票通過掃描儀掃入（需要納稅人購買），將數據文件傳給稅務機關就可以完成認證。增值稅發(fā)票認證的期限為從開票之日起三個月，目前當月認證的發(fā)票必須在當月抵扣。

3、抄報稅。

抄報稅指的是將防偽開票系統開具發(fā)票的信息報送稅務機關。這個過程分為兩步，第一步是到月底，在開票系統進行抄稅處理，將本月開具增值稅專用發(fā)票的信息讀入ic卡（抄稅完成后本月不允許再開具發(fā)票），第二步就是將ic卡拿到稅務機關，由稅務人員將ic卡的信息讀入稅務機關的金稅系統，整個過程就完成了。

經過抄稅，稅務機關確保了所有開具的銷項發(fā)票到進入到了金稅系統，經過報稅，稅務機關確保了所有抵扣的進項發(fā)票都進入了金稅系統，就可以在系統內由系統進行自動進行比對，確保仍何一張抵扣的進項發(fā)票都有銷項發(fā)票與其對應。

4、納稅申報

完成了本月核算工作，抄報稅完成后，企業(yè)就可以進行本月增值稅的納稅申報。一般情況下銷項稅額與進項稅額的差額就是本月應納稅額.其中銷項稅額根據本月銷售收入與適應稅率計算出，這個數字應當大于等于本月抄稅中的銷項稅額，這是因為還可能存在未開票的銷售收入，如果小于，納稅申報就會有問題。進項稅額不得大于本月認證的進項稅額（當然如果有農產品收購、運輸發(fā)票抵扣的除外）。

5、稅款繳納

增值稅申報之后，稅務機關會開具稅款繳納的單據，納稅單位就可以直接將這些單據送到自己開戶銀行，由銀行進行轉賬處理。當然也可以到稅務機關指定銀行進行現金繳納。

三、增值稅的賬務處理

為了核算企業(yè)應交增值稅的發(fā)生、抵扣、進項稅額轉出、計提、交納、退還等情況，應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目。

一般納稅人在“應交稅費-應交增值稅”明細賬的借、貸方設置分析項目，在借方分析欄內設“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”和“轉出未交增值稅”項目；在貸方分析欄內設“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”項目。“應交稅費-應交增值稅”明細賬有兩種設置辦法：一是多欄式設置，二是設9個三級明細科目。兩種辦法的主要區(qū)別在于期末結轉工作量的不同，由于第二種辦法期末結轉工作量大，建議您采用多欄式設置。