企業(yè)預(yù)繳稅款怎么做賬？

一、企業(yè)預(yù)交增值稅會(huì)計(jì)處理企業(yè)預(yù)交的增值稅，應(yīng)該分是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。

(1)一般納稅人的會(huì)計(jì)處理.一般納稅人實(shí)際預(yù)交增值稅時(shí)，不需要計(jì)提，只需按實(shí)際繳納的稅款做如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(已交稅金);

貸：銀行存款.

有的企業(yè)將預(yù)計(jì)的增值稅計(jì)入"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(未交增值稅)",貸記"銀行存款"科目.其實(shí)兩者本質(zhì)上沒有什么差別，不過準(zhǔn)則規(guī)定還是應(yīng)該選擇第一種，這樣以后查賬的時(shí)候也更加清晰。

(2)小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理.小規(guī)模納稅人預(yù)交增值稅時(shí)，也不需計(jì)提，由于"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"不用再按明細(xì)科目進(jìn)行核算，因此做如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

二、企業(yè)預(yù)交企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理企業(yè)預(yù)交企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅",貸記銀行存款等.現(xiàn)在的問題是，預(yù)交企業(yè)所得稅時(shí)是否需要先計(jì)提呢，即是否需要做如下會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用；貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅.其實(shí)是否需要計(jì)提是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的事情，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體現(xiàn)的是權(quán)責(zé)發(fā)生制和收入費(fèi)用配比原則.一般企業(yè)是在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上按月或季度預(yù)交，按年匯算清繳的，此時(shí)由于收入已實(shí)現(xiàn)，因此按月或季度預(yù)交之前可以先預(yù)提所得稅費(fèi)用，即借"所得稅費(fèi)用";貸"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅"。

但是對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)就有所不同，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是根據(jù)預(yù)收款作為基礎(chǔ)計(jì)算預(yù)交企業(yè)所得稅及其他稅種，由于在預(yù)交時(shí)收入并沒有實(shí)現(xiàn)，因此實(shí)際預(yù)交企業(yè)所得稅時(shí)不需要計(jì)提"所得稅費(fèi)用",只需借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅",貸記銀行存款即可。

三、企業(yè)預(yù)交營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅和教育費(fèi)附加等會(huì)計(jì)處理企業(yè)預(yù)交的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅和教育費(fèi)附加等一般來說是不需要計(jì)提的，實(shí)際預(yù)交時(shí)只需借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、應(yīng)交消費(fèi)稅、應(yīng)交城建稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加"等，貸記"銀行存款"等。

四、企業(yè)預(yù)交稅款能否所得稅前扣除預(yù)交的企業(yè)所得稅和增值稅是不能稅前扣除的，因?yàn)橐粋€(gè)是稅后一個(gè)屬于價(jià)外費(fèi)用，那么預(yù)交的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅和教育費(fèi)附加能否稅前扣除呢？一般來說，符合稅法規(guī)定的這些預(yù)交稅款是允許稅前扣除的，不管會(huì)計(jì)上是否計(jì)入了營(yíng)業(yè)稅金及附加.我們以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為例，《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》(國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào))文件的第十二條明確，企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除.從這個(gè)規(guī)定看，期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金、土地增值稅是允許稅前扣除的，而且是當(dāng)期扣除，而不是完工后才允許扣除.實(shí)際上，從前面調(diào)整所得稅規(guī)定看，只調(diào)整計(jì)稅成本而沒有調(diào)整營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅，說明，營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅在發(fā)生當(dāng)期已經(jīng)扣除了。