代開的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票不要傻傻只認(rèn)為只繳納1%個稅了，代開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票的綜合稅率到底是多少呢？

在企業(yè)日常經(jīng)營中如果涉及支付個人勞務(wù)費(fèi)，按規(guī)范的做法，會計(jì)賬務(wù)處理根據(jù)勞務(wù)性質(zhì)將勞務(wù)費(fèi)列入管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本，企業(yè)在支付勞務(wù)費(fèi)時應(yīng)先扣除個稅，然后再將扣除個稅后的金額發(fā)放給個人。規(guī)則很明確，過程看似很簡單，可是在實(shí)際操作中會遇到幾個比較現(xiàn)實(shí)的情況。

情況一：個稅由誰承擔(dān)?（公司個人）

實(shí)際工作中，由于企業(yè)個人雙方在勞務(wù)用工合同中沒有嚴(yán)格明確的約定，雙方對勞務(wù)費(fèi)的理解就會產(chǎn)生偏差。特別是一些企業(yè)部門領(lǐng)導(dǎo)在談勞務(wù)項(xiàng)目時，并沒有意識到公司還需要代扣代繳個稅，直接就承諾給對方多少報(bào)酬。等到實(shí)際要支付勞務(wù)報(bào)酬時雙方發(fā)生爭執(zhí)。

遇到這種情況有兩個辦法，一種是把承諾的勞務(wù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)提升，財(cái)務(wù)正常代扣代繳個稅，扣完稅后讓個人最后拿到手的金額正好和原來個人要求的金額一樣。第二種是由公司替?zhèn)€人繳納個稅，這部分金額記作營業(yè)外支出，但是這部分營業(yè)外支出不得在企業(yè)所得稅前扣除。從財(cái)務(wù)規(guī)范和稅務(wù)的角度綜合考慮，第一種方法更合適。

情況二：個人勞務(wù)費(fèi)需要提供發(fā)票入賬以及個人代開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票需要繳哪些稅？

按規(guī)定，企業(yè)支付個人勞務(wù)費(fèi)，必須取得勞務(wù)發(fā)票。如果沒有發(fā)票的，即便企業(yè)代扣代繳了個稅，支付的個人勞務(wù)費(fèi)也不能在企業(yè)所得稅前扣除。那么在實(shí)際工作中，企業(yè)該如何說服個人去稅務(wù)局代開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，如果勞務(wù)費(fèi)金額較大，個人或許有此動力。如果勞務(wù)費(fèi)金額較小，個人又怎么會愿意耗時耗力跑稅務(wù)呢？企業(yè)可以代個人代開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票嗎？

按規(guī)范的做法當(dāng)然是個人勞務(wù)費(fèi)要由受益人自行到稅務(wù)申請代開發(fā)票。個人到稅務(wù)代開勞務(wù)費(fèi)，先要提交申請，并提供一系列證明材料，各地稅務(wù)要求不一，可是實(shí)際情況是個人嫌麻煩或不清楚怎么弄，希望企業(yè)能代辦此事。代辦并非不可以，可是實(shí)際執(zhí)行過程中會發(fā)現(xiàn)有障礙。譬如，某些地方的稅務(wù)作了規(guī)定，如果由企業(yè)代辦，給個人開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，一年只給開兩到三次。那么問題來了，假如，某人常年為企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)，按月領(lǐng)酬，開票該怎么辦？如果企業(yè)一次讓稅務(wù)開足幾個月的金額，可能涉及幾個月的勞務(wù)費(fèi)要合并扣個稅的風(fēng)險(xiǎn)，這會加重個人的稅負(fù)。這種情況下公司可以每月給個人發(fā)放勞務(wù)費(fèi)不變，分月預(yù)提出各種稅費(fèi)，代扣代繳個稅不變。累計(jì)幾個月到稅務(wù)代開一次發(fā)票，同時把前期預(yù)提出的各種稅費(fèi)一次補(bǔ)足。下面主要說說個人代開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票需要要交的稅。

假如張三為某公司提供個人勞務(wù)，合同約定公司每月支付張三勞務(wù)費(fèi)10000元。張三需向公司提供勞務(wù)費(fèi)發(fā)票（假定稅金由個人承擔(dān)）。那么張三每月到當(dāng)?shù)囟悇?wù)去代開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，涉及的稅包括增值稅、附加稅、個稅。

增值稅：張三視同小規(guī)模納稅人，增值稅按照勞務(wù)費(fèi)總金額的3%繳納，

應(yīng)交增值稅=10000÷（1+3%）×3%=291.26元

附加稅（城建稅7%、教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%）根據(jù)實(shí)繳的增值稅計(jì)算，應(yīng)交附加稅=291.26×12%=34.95元

個稅：按稅法20%稅率需交個稅=（10000-291.26-34.95）×（1-20%）×20%=1547.81元

最后張三實(shí)際拿到手的勞務(wù)費(fèi)金額=

10000-291.26-34.95-1547.81=8125.98元。小編很喜歡算綜合稅負(fù)，頑皮一下，算個綜合稅負(fù)=（291.26+34.95+1547.81）/10000=18.74%，我們來普及一下勞務(wù)費(fèi)的個稅如何計(jì)算的：

應(yīng)納稅所得額=勞務(wù)報(bào)酬（少于4000元）-800元

應(yīng)納稅所得額=勞務(wù)報(bào)酬（超過4000元）×（1-20%）

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

說明：

1、勞務(wù)報(bào)酬所得在800元以下的，不用繳納個人所得稅;

2、勞務(wù)報(bào)酬所得大于800元且沒有超過4000元，可減除800元的扣除費(fèi)用;

3、勞務(wù)報(bào)酬所得超過4000元的，可減除勞務(wù)報(bào)酬收入20%的扣除費(fèi)用;

注意：去稅務(wù)局代開的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票中的個稅有時候是按預(yù)征的，大家注意，個稅各地稅局執(zhí)行的可能會有差異。部分稅局在代開發(fā)票時按全額繳納個稅，也就是按我們上案例中計(jì)算一樣（如成都，北京等地）；

有些地稅先進(jìn)行預(yù)征0.5%到1.5%左右，后由公司代扣代繳予以抵減預(yù)征的個稅（如蘭州，銀川等地），還有地方是按個體工商戶承包經(jīng)營所得稅率繳個稅，按各個體工商戶繳納的不用在代扣代繳個人所得稅，具體以當(dāng)?shù)囟惥譃闇?zhǔn)。那如何判斷呢？方法一可以咨詢當(dāng)?shù)氐?2366（問他看個人代開的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票征收個稅是幾個點(diǎn)，企業(yè)還需要代扣代繳嗎，問好了留言板留言我們一起討論一番）；方法二看完稅憑證是否為個體生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納的個稅，如果是這個那就不需要再進(jìn)行代扣代繳，這種代開的代價比較小4.3%左右，否則需要。

下面是一個稅務(wù)局的回復(fù)：在開具勞務(wù)費(fèi)發(fā)票時由地稅局按1%預(yù)征率預(yù)征個人所得稅。

因此需要個人在提供勞務(wù)費(fèi)發(fā)票的同時提供個人所得稅的完稅憑證。如果個人只能提供發(fā)票，不能提供個人所得稅的完稅憑證，則需要你公司在向個人支付勞務(wù)費(fèi)時代扣個人所得稅。如果個人在代開增值稅發(fā)票環(huán)節(jié)已按規(guī)定的預(yù)征率繳納了部分個人所得稅，應(yīng)作為已繳稅款在代扣個人所得稅時予以抵減。如果你單位未按規(guī)定代扣個人所得稅，地稅局會根據(jù)《稅收征管法》第六十九條的規(guī)定，對扣繳義務(wù)人（你公司）進(jìn)行處罰。

個人到稅務(wù)代開勞務(wù)費(fèi)，先要提交申請，并提供一系列證明材料，各地稅務(wù)要求不一，就不一一道明了。下面主要說說此情此景下要交的稅。

假定甲某給a公司提供個人勞務(wù)，每月約定勞務(wù)費(fèi)6000元。甲某需向a公司提供勞務(wù)費(fèi)發(fā)票。如甲某到當(dāng)?shù)囟悇?wù)去代開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，涉及的稅包括增值稅、附加稅、個稅。

1增值稅：甲某視同小規(guī)模納稅人，增值稅按照勞務(wù)費(fèi)總金額的3%繳納。依上例，應(yīng)交6000÷（1+3%）×3%=174.76元。

2附加稅（城建稅7%、教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%）：根據(jù)實(shí)繳的增值稅計(jì)算，本例應(yīng)交174.76×12%=20.97元。

3個稅：先按1.5%預(yù)繳，本例需預(yù)交個稅為6000×1.5%=90元。

等甲某拿到發(fā)票到公司報(bào)銷勞務(wù)費(fèi)時，公司應(yīng)對剩余的個稅作代扣代繳處理。需代扣代繳的個稅金額為【6000－174.76－20.97】×（1-20%）×20%－90=838.68。

計(jì)算下來6000元的勞務(wù)費(fèi)，個人實(shí)際能拿到手6000－174.76－20.97－90－838.68=4875.59元。

綜合稅負(fù)=（174.76+20.97+90+838.68）/6000=18.74%

如果個人代開10萬元勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，需要繳納多少稅呢？綜合稅負(fù)又是多少呢？

增值稅=100000/1.03*0.03=2912.62元

附加稅（城建稅7%，教育附加3%，地方教育附加2%）合計(jì)=2912.62*12%=349.52元

個人所得稅（勞務(wù)報(bào)酬的），應(yīng)納稅所得額=（100000-2912.62-349.52）*（1-20%）=77390.29元

大于50000元，對應(yīng)稅率表，選擇適用稅率為40%，速算扣除數(shù)為7000元

則個人所得稅=77390.29*40%-7000=23956.12元，

綜合稅負(fù)=（2912.62+349.52+23956.12）/100000=27.22%