我們知道，在企業(yè)所得稅申報中，有一項很重要的工作就是對當(dāng)中的短期借款進(jìn)行正確的會計處理。那么，具體如何做會計分錄呢?

一、正常分錄

1、借入短期借款

借：銀行存款

貸：短期借款

2、資產(chǎn)負(fù)債表日，計算確認(rèn)短期借款利息費(fèi)用借：財務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

銀行存款

3、歸還短期借款

借：短期借款

貸：銀行存款

二、涉稅問題

1、超過同期銀行貸款利率的利息支出直接計入當(dāng)期費(fèi)用，未做納稅調(diào)整。

2、應(yīng)資本化的利息未資本化直接計入當(dāng)期損益。

3、個人的短期借未扣繳個人所得稅。

四、會計規(guī)定：

五、稅法規(guī)定

1、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

2、企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。

3、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出;

(二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。

六、會計與稅法規(guī)定差異：

對于短期借款來說會計與稅法規(guī)定差異不大，主要差異在于超過金融企業(yè)同期同類貸款利率的部分會計上允許計入當(dāng)期費(fèi)用或計入相關(guān)資產(chǎn)的成本，而稅法不允許計入當(dāng)期費(fèi)用或相關(guān)資產(chǎn)的成本，應(yīng)予以調(diào)增應(yīng)納稅所得額。