根據(jù)交易性金融資產(chǎn)的科目名稱，我們可以看出，這是一個(gè)資產(chǎn)類科目，在財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心編制的初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試教材（全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試輔導(dǎo)教材）中，這樣界定了此科目：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)稱為“交易性金融資產(chǎn)”，也就是說，此科目首先是資產(chǎn)類科目，其次是資產(chǎn)中的金融資產(chǎn)，其特殊性在于它是“交易性”的金融資產(chǎn)，其目的是為了近期出售而持有的金融資產(chǎn)。既然能夠在短期內(nèi)變現(xiàn)，那么，此資產(chǎn)就是流動(dòng)資產(chǎn)。

明白了交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容，接下來我們來看其應(yīng)該設(shè)置的會(huì)計(jì)科目。

為了反映和監(jiān)督交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、出售等情況，應(yīng)該設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”等科目進(jìn)行核算。

交易性金融資產(chǎn)作為資產(chǎn)類科目大家會(huì)比較好理解和運(yùn)用，而“公允價(jià)值變動(dòng)損益”這個(gè)科目，是在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值和其公允價(jià)值之間產(chǎn)生差異時(shí)用這個(gè)科目，也就是說，該科目核算的是交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)交易價(jià)格為基礎(chǔ)確定。資產(chǎn)負(fù)債表日，按照交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”；反之做相反分錄。

至于“投資收益”這個(gè)科目，相對(duì)來說就比較簡(jiǎn)單了，它核算的是交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的投資收益及出售時(shí)實(shí)現(xiàn)的收益或損失，一般來說，交易費(fèi)用計(jì)入“投資收益”而不計(jì)入“交易性金融資產(chǎn)”。

比較好理解的科目就是“交易性金融資產(chǎn)”，這個(gè)科目專門用于核算以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。但是，很多人沒有注意的是，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（2018）將金融資產(chǎn)劃分為以攤余成本計(jì)量；以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；還有我們今天談到的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，交易性金融資產(chǎn)只適合以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益這一種情況，希望大家不要混淆。