例題:某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年4月至2019年3月取得的設(shè)計(jì)服務(wù)銷售額占同期全部銷售額的比重超過(guò)50%，于2019年4月12日通過(guò)某電子稅務(wù)局提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。該建筑企業(yè)2019年4月進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減額結(jié)余24000元。2019年5月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）購(gòu)進(jìn)商品混凝土，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50000元，稅額1500元。

（2）從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)勞保用品一批，取得普通發(fā)票，注明的金額為5000元。

（3）購(gòu)進(jìn)小轎車一輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，注明的金額為100000元，稅額為13000元。

（4）進(jìn)口挖掘設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為30000元，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明增值稅額為3900元。設(shè)備運(yùn)達(dá)企業(yè)發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用20600元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，注明的金額為20000元，稅額為600元。

（5）購(gòu)進(jìn)花生油400桶用于發(fā)放福利，取得增值稅專用發(fā)票，注明的金額為56000元，稅額為5040元。

（6）購(gòu)進(jìn)寫字樓一套，取得增值稅專用發(fā)票，注明的金額為500000元，稅額為45000元。

（7）取得高速公路通行費(fèi)電子普通發(fā)票4張，合計(jì)金額500元，稅額15元。

（8）銷售人員報(bào)銷差旅費(fèi)，取得航空運(yùn)輸電子客票行程單1張，注明的票價(jià)和燃油附加費(fèi)合計(jì)2200元；鐵路車票1張，注明的票價(jià)為961元。

（9）為外縣a房地產(chǎn)公司提供建筑工程施工服務(wù)（采用一般計(jì)稅方法），按照工程承包合同約定結(jié)算已完工工程款項(xiàng)，收到工程款130800元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，注明金額120000元，稅額10800元。同時(shí)該建筑企業(yè)也與分包方結(jié)算已完工工程款項(xiàng)21800元，取得增值稅專用發(fā)票，注明的金額為20000元，增值稅額1800元。該建筑企業(yè)按規(guī)定在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳增值稅2400元。

（10）銷售已使用過(guò)的一臺(tái)設(shè)備（2008年購(gòu)入，當(dāng)時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），取得含稅收入25750元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

（11）由于管理不善，2019年2月購(gòu)進(jìn)的一批建材被盜，賬面成本為20000元，材料適用增值稅稅率為16％。

（12）銷售工地剩余下腳料，取得不含稅收入400000元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

（13）提供工程設(shè)計(jì)服務(wù)，取得不含稅收入500000元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

要求：根據(jù)上述資料，填寫該企業(yè)5月份納稅申報(bào)表（本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣）。

解析：納稅申報(bào)表關(guān)鍵數(shù)據(jù)計(jì)算如下：

1.取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)進(jìn)商品混凝土的稅額1500元，購(gòu)進(jìn)小轎車的稅額13000元，購(gòu)進(jìn)運(yùn)輸服務(wù)的稅額600元，購(gòu)進(jìn)花生油的稅額5040元（用于發(fā)放福利，按規(guī)定不得抵扣，作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理），購(gòu)進(jìn)寫字樓的稅額45000元，購(gòu)進(jìn)高速公路通行服務(wù)的稅額15元，購(gòu)進(jìn)建筑服務(wù)的稅額1800元。上述扣稅憑證共計(jì)10張，稅額合計(jì)66955元。

2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)進(jìn)挖掘設(shè)備的稅額3900元。

3.旅客運(yùn)輸客票抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：扣稅憑證合計(jì)2張，金額合計(jì)3161元（2200+961），稅額為2200÷（1+9%）×9%+961÷（1+9%）×9%=261（元）。

4.進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝66955+3900+261=71116（元）。

5.當(dāng)期計(jì)題的加計(jì)抵見(jiàn)額=71116×10%=7111.6（元）。

6.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：發(fā)放福利5040元；非正常損失建筑材料20000×16%=3200元，合計(jì)=5040+3200=8240（元）。

7.調(diào)減加計(jì)抵減額=5040×10%=504（元）。

8.銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。銷售額合計(jì)=120000+400000+500000=1020000（元）。笑售建筑材料銷項(xiàng)稅額=400000×13％=52000（元）；提供建筑服務(wù)銷項(xiàng)稅額=120000×9％=10800（元）；提供設(shè)計(jì)服務(wù)銷項(xiàng)稅額=500000×6％=30000（元）。銷項(xiàng)稅額合計(jì)=52000+10800+30000=92800（元）。

9.抵減前一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額=92800-（71116-8240）=29924（元）。

10.當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=24000+7111.6-504=30607.6（元）。

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問(wèn)題呢？

11.抵減前一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額29924元＜當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額30607.6元，當(dāng)期實(shí)際抵減加計(jì)抵減額為29924元，當(dāng)期結(jié)余加計(jì)抵減額=30607.6-29924=683.6（元），抵減后一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額為0元。

12.簡(jiǎn)易征收的應(yīng)納稅額=25750÷（1+3％）×3％=750（元）。

13.簡(jiǎn)易征收的應(yīng)納稅額減征額=25750÷（1+3％）×（3％-2％）=250（元）。

14.應(yīng)納稅額合計(jì)=0+750-250=500（元）。

15.本期已繳稅額2400元，應(yīng)納稅額為500元，故期末結(jié)余已繳稅額=2400-500=1900（元）。