科創(chuàng)企業(yè)在研發(fā)方面的投入通常較大，研發(fā)支出的歸集方面也面臨更大的挑戰(zhàn)，目前，企業(yè)所得稅優(yōu)惠取消前置審批，享受優(yōu)惠采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。在選擇資本化處理前，要先關(guān)注是否符合資本化條件，根據(jù)我國現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，只有開發(fā)階段的研發(fā)支出允許做資本化處理，且該筆支出須同時(shí)滿足企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的條件。

建立完整的研發(fā)項(xiàng)目跟蹤管理系統(tǒng)，從研發(fā)項(xiàng)目起始階段開始，對研發(fā)支出進(jìn)行實(shí)時(shí)歸集和跟蹤管理，同時(shí)監(jiān)控和記錄研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)展情況。企業(yè)內(nèi)部也要明確研發(fā)支出的范圍與標(biāo)準(zhǔn)，并在會(huì)計(jì)核算過程中，準(zhǔn)確執(zhí)行相關(guān)的管理制度。保證留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性和完整性，準(zhǔn)確享受稅收優(yōu)惠政策，盡量避免留存?zhèn)洳橘Y料不合規(guī)等問題。

研發(fā)支出的不同處理方式，體現(xiàn)在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的享受年度方面。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，費(fèi)用化的研發(fā)支出應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損益，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%，在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除；資本化的研發(fā)支出在滿足條件時(shí)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)成本，該部分研發(fā)支出通常在不低于10年的收益期間內(nèi)，按照175%的比例在企業(yè)所得稅前攤銷。

要特別注意的是，有關(guān)加計(jì)扣除比例的規(guī)定，執(zhí)行到2023年12月31日為止，國內(nèi)上市公司需要及時(shí)關(guān)注政策到期后的變化。國際上，對研發(fā)支出的處理方式通常有三種，包括全部費(fèi)用化、全部資本化和有條件資本化。我國采取的是有條件資本化方式——這種處理方式符合配比原則，能夠避免研發(fā)投入全部費(fèi)用化影響短期利潤，進(jìn)而提高企業(yè)研發(fā)投入積極性。